Tak wynika z niedawnej interpretacji dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach.
Z pytaniem do izby zwróciła się matka, z którą córka planowała podpisać umowę ustanawiającą dożywotnią nieodpłatną rentę. Umowa, jak wynikało z wniosku o wydanie interpretacji, będzie zawarta w formie aktu notarialnego. Renta ma polegać na okresowej wypłacie pieniężnej.
Wysokość renty będzie uzależniona od zmiennych, które w poszczególnych okresach mogą przyjmować różne wartości, niemniej jej wysokość nie będzie mogła być niższa niż określona w umowie.
Matka zadała dwa pytania. Jedno o moment powstania obowiązku podatkowego, drugie zaś o możliwość zastosowania zwolnienia z podatku. Odnośnie do pierwszego uznała, że obowiązek podatkowy powstanie już z chwilą zawarcia umowy. Dzień ten będzie więc wyznaczał zasady, na jakich opodatkowane będzie całe świadczenie. Późniejsze wypłaty poszczególnych kwot nie będą się już wiązały z kolejnym powstaniem jakichkolwiek obowiązków po stronie podatniczki.
Odnośnie do pytania dotyczącego zwolnienia podatniczka uznała, że ustanowienie nieodpłatnej renty na jej rzecz będzie podlegało zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn. Zwolnieniu podlega nabycie rzeczy lub praw majątkowych przez członków najbliższej rodziny wyliczonych w ustawie, jeżeli zgłoszą nabycie naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Zgłoszenia nie trzeba nawet samodzielnie dokonywać, jeśli umowa jest zawierana w formie aktu notarialnego.
