Reklama

Exit tax: Fiskus mówi „do widzenia”, ale każe się rozliczyć

Celem exit tax jest opodatkowanie w Polsce niezrealizowanych zysków kapitałowych w związku z przeniesieniem przez podatnika aktywów do innego państwa lub zmianą rezydencji, co skutkuje utratą przez Polskę prawa do opodatkowania dochodów.

Publikacja: 08.09.2025 04:50

Foto: Adobe Stock

Tomasz Konarzewski, Anna Turska-Tomczykowska

Exit tax w odniesieniu do osób fizycznych – pytania o zgodność z prawem UE
Exit tax w odniesieniu do osób prawnych bez wątpliwości
Exit tax – połączenie transgraniczne spółek
Exit tax – przekształcenie transgraniczne
Ile exit tax trzeba zapłacić
Wyłączenia z opodatkowania exit tax
Kiedy firmy płacą exit tax

Niniejszy artykuł stanowi czwartą część cyklu „Reorganizacja bez granic: Podatkowa mapa pułapek i szans”. Pierwszy artykuł z tego cyklu pt. „Co zrobić, gdy spółka za granicą bardziej przeszkadza niż pomaga” został opublikowany 11 sierpnia, drugi – „Podatek u źródła – jeden ruch w grupie, konsekwencje dla wszystkich” – 25 sierpnia, trzeci – „Test rzeczywistej działalności w reorganizacji – substancja czy pozór” – 1 września.

Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków, potocznie określany jako exit tax, funkcjonuje w polskim systemie prawnym od maja 2019 r. Przepisy o exit tax stanowią implementację unijnej dyrektywy ATAD, zawierającej przepisy przeciwdziałające praktykom unikania opodatkowania. Zasadniczym celem tej daniny jest opodatkowanie w Polsce niezrealizowanych jeszcze zysków kapitałowych w związku z przeniesieniem przez podatnika aktywów do innego państwa lub zmianą rezydencji podatkowej, co skutkowałoby utratą przez Polskę prawa do opodatkowania dochodów efektywnie wypracowanych w czasie podlegania krajowej jurysdykcji podatkowej. Podatek ten dotyczy zatem takich rodzajów przeniesienia aktywów lub zmiany rezydencji podatnika, które wiążą się z faktyczną utratą przez państwo prawa do opodatkowania tych dochodów.

Pozostało jeszcze 91% artykułu

PRO.RP.PL tylko za 39 zł!

Przygotuj się na najważniejsze zmiany prawne w 2025 r. Wszystko o składce zdrowotnej, wprowadzeniu kasowego PIT i procedury SME. Raporty biznesowe, analizy ekonomiczne, webinary oraz użyteczne kalendarium.

Kup teraz Zaloguj się