By skorzystać z ulgi mieszkaniowej, należy zainwestować pieniądze ze sprzedaży nieruchomości w zakup nowej. Kto najpierw kupi nowe mieszkanie, a dopiero potem sprzeda stare, nie ma prawa do ulgi. Uznał tak w najnowszej interpretacji dyrektor Krajowej Informacji Podatkowej.

To odpowiedź na pytanie kobiety, która nabyła mieszkanie w spadku w 2015 r. i sprzedała w 2017 r. W międzyczasie – w 2016 r. – kupiła inny lokal. Chciała potwierdzić, że przysługuje jej zwolnienie z podatku, bo przeznaczyła dochód ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe.

Dyrektor KIS uznał jednak, że nie ma prawa do ulgi. Przypomniał, że dochód ze sprzedaży nieruchomości jest całkowicie zwolniony z opodatkowania po upływie pięciu lat od nabycia. Jeśli kobieta nabyła mieszkanie w 2015 r., to bez podatku mogłaby je sprzedać w 2021 r. Daniny można uniknąć także przy wcześniejszej sprzedaży nieruchomości. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT warunkiem jest inwestycja we własne cele mieszkaniowe, „począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie". To oznacza, że dla wnioskodawczyni termin na dokonanie wydatku upływa z końcem 2019 r.

W opisanej sprawie problem polega na zbyt wczesnym zakupie nowej nieruchomości. Zwolnienie obejmuje przychód z odpłatnego zbycia, wydatkowany począwszy od dnia odpłatnego zbycia. Jeśli więc kobieta sprzedała mieszkanie w 2017 r., to nie mogła dokonać inwestycji wcześniej niż przed datą sprzedaży.

– Zwrot „począwszy od" oznacza pierwszy moment, od którego można dokonać określonych czynności lub podjąć określone działanie – podkreśla dyrektor KIS.

Zaznaczył też, że zwolnienia podatkowe oraz ulgi są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, dlatego należy stosować literalną wykładnię przepisów.

Kobieta nie mogła zainwestować środków ze sprzedaży spadkowego mieszkania, ponieważ w 2016 r. była jeszcze jego właścicielką i dopiero poszukiwała kupca.

W przedmiotowej sprawie na własne cele mieszkaniowe wydatkowane zostały środki pochodzące z innego źródła – czytamy w odpowiedzi dyrektora.

Sygnatura akt: 0115-KDIT2-1.4 011.237.2017.1.JG