Powinna się liczyć wpłata, a nie rodzaj konta

Pieniądze otrzymane w darowiźnie powinny być zwolnione od podatku nie tylko wtedy, gdy zostaną wpłacone na konto bankowe, ale i wtedy, gdy trafią na konto w funduszu inwestycyjnym obdarowanego

Publikacja: 31.10.2009 07:00

Powinna się liczyć wpłata, a nie rodzaj konta

Foto: Fotorzepa, Dariusz Majgier DM Dariusz Majgier

[b]To sedno wyroku WSA w Olsztynie z 30 września 2009 r., (sygn. akt I SA/Ol 504/09).[/b]

Ustawodawca zwolnił z podatku od spadków i darowizn darowiznę środków pieniężnych przekazanych na rachunek bankowy osoby z najbliższej rodziny.

Zwolnienie zawarte jest w art. 4a ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=CF2C7562BBC091FE0C953E894F119671?id=314797]ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn[/link]. Zgodnie z nim zwolnione od podatku od spadków i darowizn jest nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

- zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w w terminie 6 miesięcy (do 31 grudnia 2008 r. w terminie miesiąca) od dnia powstania obowiązku podatkowego, oraz

- udokumentują, w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo – kredytową lub przekazem pocztowym.

A zatem, żeby skorzystać ze zwolnienia, trzeba mieć dowód przekazania środków pieniężnych na rachunek bankowy lub rachunek w SKOK lub przekazem pocztowym.

[b]Powstała jednak wątpliwość, czy ze zwolnienia będzie też korzystała wpłata pieniędzy na rachunek funduszu inwestycyjnego? Olsztyński WSA zalecił organom podatkowym rozważenie takiej możliwości.[/b]

W sprawie rozpatrywanej przed olsztyńskim sądem podatniczka dostała w darowiźnie od rodziców pieniądze . Naczelnikowi urzędu skarbowego przekazała zgłoszenie o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych oraz kopie przelewów bankowych.

Umowa darowizny wskazywała, że rodzice przeleją pieniądze na indywidualne konto funduszu inwestycyjnego, jako zabezpieczenie córki na przyszłość.

Organy podatkowe uznały jednak, że rachunek jaki założono córce w funduszu inwestycyjnym nie jest rachunkiem bankowym, bo podmiot ten nie jest instytucją bankową tylko działa na podstawie ustawy 2004 r. o funduszach inwestycyjnych. Podatniczka nie spełniła więc jednego z warunków zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.

Przed sądem pełnomocnik podatniczki argumentował, że organy podatkowe powinny w tej sprawie zastosować wykładnię celowościową. Chodziło przecież o zwolnienie z podatku darowizn, które faktycznie wpłynęły na konto, jak również uniemożliwienie, także w postępowaniach podatkowych, powoływania się na fikcyjne darowizny. Gdyby podatniczka wiedziała, że w nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia, wówczas jej rodzice przekazaliby pieniądze na jej konto bankowe, a do funduszu wpłaciłaby je sama.

Sąd uchylił decyzję izby skarbowej. [b]Nakazał jednoznacznie wyjaśnić, co było przedmiotem darowizny: pieniądze czy inne wartości. Jeśli okazałoby się, że przedmiotem darowizny były pieniądze, to organy podatkowe nie powinny poprzestać na zastosowaniu w tej sprawie wykładni językowej, ale rozważyć zastosowanie wykładni celowościowej, czyli zwolnienie z podatku.[/b]

Izba skarbowa zapowiedziała złożenie skargi kasacyjnej.

[b]To sedno wyroku WSA w Olsztynie z 30 września 2009 r., (sygn. akt I SA/Ol 504/09).[/b]

Ustawodawca zwolnił z podatku od spadków i darowizn darowiznę środków pieniężnych przekazanych na rachunek bankowy osoby z najbliższej rodziny.

Pozostało 92% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów