Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi rozstrzygnął, jak rozliczyć dochód ze sprzedaży przez matkę lokalu należącego do dzieci.
Z pytaniem zwrócił się chłopak, który w 2009 r. nabył w spadku 1/3 mieszkania po zmarłym ojcu. Pozostałą część nabyły jego matka i siostra. Dzieci były wówczas niepełnoletnie, więc matka uzyskała zezwolenie sądu na zbycie lokalu. Za pieniądze ze sprzedaży kupiła działkę i rozpoczęła budowę domu dla siebie i dzieci. W imieniu syna złożyła PIT-39, w którym wykazała, że przypadający na niego dochód jest zwolniony z podatku na podstawie ulgi mieszkaniowej.
Wyłącznym właścicielem działki została matka wnioskodawcy. Zamieszkała w nim jednak cała rodzina. Poza tym w myśl art. 98 kodeksu rodzinnego i opiekuńczego rodzice są przedstawicielami ustawowymi dziecka pozostającego pod ich władzą rodzicielską. Chłopak stwierdził na tej podstawie, że może skorzystać z ulgi.
Dyrektor izby skarbowej nie zgodził się z takim stanowiskiem. Przypomniał, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT dochód ze sprzedaży spadkowego mieszkania podlega 19-proc. podatkowi, gdyż sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat od nabycia. Chłopak nabył udział w lokalu w 2009 r., a sprzedał w 2010 r. Sposobem na uniknięcie podatku jest ulga mieszkaniowa, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Warunkiem zwolnienia jest przeznaczenie uzyskanych pieniędzy na własne cele mieszkaniowe, co należy rozumieć zgodnie z wykładnią literalną. Podatnik powinien być właścicielem nowej nieruchomości.
Według fiskusa dochód ze sprzedaży należącej do chłopaka 1/3 mieszkania nie może być zwolniony z PIT, gdyż nie został przeznaczony na jego własne cele mieszkaniowe, tylko na cele jego matki. Zdaniem IS nie ma znaczenia, że w momencie zakupu działki chłopak był niepełnoletni. Nie ma też znaczenia, że matka, dokonując nabycia na własną rzecz, działała jako opiekun prawny, za zgodą wnioskodawcy, w celu zapewnienia potrzeb mieszkaniowych rodziny. By skorzystać z ulgi, opiekun powinien kupić nową nieruchomość na rzecz dziecka, po uprzednim uzyskaniu zezwolenia sądu opiekuńczego.
