Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił, jakie konsekwencje ma przekazanie w rodzinie papierów wartościowych.
Z pytaniem zwrócił się podatnik, który ma otrzymać weksel w darowiźnie od ojca. Chodzi o weksel własny (zupełny) zawierający bezwarunkowe przyrzeczenie wystawcy zapłacenia określonej kwoty synowi we wskazanym miejscu i czasie. Będzie to operacja związana z przekazaniem majątku w ramach przyszłego spadku. Zdaniem wnioskodawcy przekazanie weksla podlega podatkowi od spadków jako przekazanie prawa majątkowego (papieru wartościowego). On sam będzie jednak zwolniony z daniny, bo należy do tzw. zerowej grupy.
Dyrektor KIS uznał jego stanowisko za nieprawidłowe. Wyjaśnił, że w razie przekazania weksla na rzecz remitenta bez istniejącego stosunku podstawowego – jak w opisanym przypadku – powstaje stosunek zobowiązaniowy. Oznacza to, że wystawca weksla będzie zobowiązany do zapłaty określonej kwoty. Czynność taka nie mieści się jednak w definicji darowizny w rozumieniu art. 888 § 1 kodeksu cywilnego.
Wyjaśnił, że przekazanie weksla mogłoby być darowizną, pod warunkiem że weksel byłby nośnikiem określonych praw, a więc przedmiotem darowizny byłyby te prawa. Przedmiotem darowizny nie może być jednak prawo już należne uprawnionemu z tytułu innego stosunku.
„W opisanym zdarzeniu zobowiązanie wywodzi się z samego weksla. Wystawca będzie zobowiązany do zapłaty na rzecz remitenta określonej kwoty, nie można jednak wskazać, że wówczas mamy do czynienia z darowizną" – czytamy w interpretacji.
