31 stycznia mija termin na złożenie PIT-28 przez osoby, które ryczałtowo rozliczają najem. Podatek płaci się od przychodów, które rzeczywiście zostały otrzymane w 2016 r. Jeśli lokator spóźnił się np. z zapłatą za grudzień i uregulował ją w styczniu, to będzie ona przychodem już za 2017 r.

– Stawka 8,5 proc. sprawia, że ryczałt to bardzo korzystna forma opodatkowania. Co istotne, fiskus zgadza się, że przychodem właściciela nie są wnoszone przez lokatora opłaty za np. gaz czy prąd. W poprzednich latach były co do tego spory – mówi prawnik Michał Kwiatkowski.

Co jest przychodem

Przykładowo, jeśli lokator (najemca) płaci właścicielowi (wynajmującemu) 1500 zł miesięcznie, z czego czynsz stanowi 1000 zł, a 500 zł opłaty związane z lokalem (350 zł czynszu do spółdzielni + 150 zł opłat za wodę, energię elektryczną oraz gaz), to właściciel rozlicza 8,5 proc. od 1000 zł. Płaci 85 zł miesięcznie.

Ale uwaga, z umowy powinno wynikać, że to najemca jest zobowiązany do ponoszenia tych opłat. Izba Skarbowa w Warszawie potwierdziła w interpretacji (IPPB1/4511-696/16-3/MT), że opodatkowaniu podlega jedynie ustalona w umowie kwota czynszu, jako wynagrodzenie za oddanie lokalu w używanie. W innych opłatach wynajmujący pełni jedynie funkcję pośrednika między najemcami a administracją budynku i dostawcami usług. Nie ma więc przysporzenia majątkowego i nie płaci PIT.

Na co uważać

– Najwięcej sporów z fiskusem dotyczy tego, czy podatnik może rozliczać ryczałt od najmu kilku mieszkań. Zdarza się, że organy podatkowe kwalifikują to jako działalność gospodarczą, która nie może być opodatkowana 8,5 proc. – mówi Kwiatkowski.

W jednej interpretacji fiskus zgodził się na rozliczenie ryczałtem wynajmu ośmiu mieszkań (ITPB4/4511-542/16/MS), a w innej najem pięciu lokali uznał już za działalność gospodarczą (IPPB2/4511-431/16-4/MG).

PIT-28 składa się do urzędu właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika, nie położenia lokalu.

Dominika Dragan-Berestecka - doradca podatkowy w kancelarii Chmieliński Żemantowski

Rozliczenie ryczałtem jest szczególnie korzystne dla osób, które nie poniosły wydatków związanych z lokalem. To dlatego, że ryczałt płaci się od przychodów, bez możliwości odliczenia kosztów. W niektórych przypadkach bardziej opłacalne jest rozliczenie na zasadach ogólnych. Można wówczas odliczyć wydatki poniesione na zakup nowych mebli czy sprzętu AGD. Jeśli jednak jednostkowa cena ich nabycia przekracza 3500 zł, odliczamy je poprzez odpisy amortyzacyjne.

Warto też pamiętać, że w PIT-28 można przekazać 1 proc. podatku dla organizacji pożytku publicznego. Można też odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, jeżeli nie zostały wykazane w innych zeznaniach podatkowych.