O wyższych kosztach decyduje nie tylko umowa

To przełomowe [b]stanowisko Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie (sygn. III SA/zWa 1314/09)[/b], ważne dla wszystkich osób, które płacą mniejszy podatek dzięki temu, że wykonują twórczą i kreatywną pracę.

Do tej pory sądy konsekwentnie twierdziły, że w umowie o pracę trzeba precyzyjnie rozdzielać wynagrodzenie za działania autorskie i inne. Fiskus też uważał to za jeden z podstawowych warunków zastosowania 50 proc. kosztów. Stanowisko WSA daje nadzieję, że ta praktyka się zmieni.

[srodtytul]Musi być utwór [/srodtytul]

Przypomnijmy, że aby skorzystać z 50 proc. kosztów, musi przede wszystkim powstać utwór, którym zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia.

Twórca musi też zadysponować prawami autorskimi (z ustawy o PIT wynika, że podwyższone koszty można zastosować, gdy twórca rozporządza majątkowymi prawami autorskimi do swojego utworu lub udziela licencji na korzystanie z nich w określonym zakresie).

Prawo do 50 proc. kosztów trzeba też dobrze udokumentować. Z orzecznictwa sądowego i interpretacji organów podatkowych wynikało, że w umowie o pracę muszą być rozdzielone czynności autorskie i inne pracownicze obowiązki. Trzeba też rozgraniczyć wynagrodzenie zatrudnionego. Urzędy wymagają ponadto, aby pracodawca prowadził ewidencję prac twórczych.

[srodtytul]Honorarium za opinie[/srodtytul]

O te formalne warunki zapytała we wniosku o interpretację spółka prowadząca działalność doradczą. Część jej pracowników sporządza opinie i analizy, które mogą być uznane za utwory w świetle prawa autorskiego.

W umowie o pracę nie oddzielono jednak wynagrodzenia za autorskie czynności. Czas przeznaczony na pracę twórczą ewidencjonowany jest przez pracowników w specjalnie do tego przeznaczonym systemie informatycznym.

Na tej podstawie można określić, jakie przysługuje im wynagrodzenie za wykonanie utworów. Jednak zdaniem fiskusa to za mało. Z treści umowy o pracę musi bowiem wynikać, że obowiązki zatrudnionego obejmują także działalność twórczą, a wyodrębniona część wynagrodzenia stanowi honorarium za przeniesienie praw autorskich do utworu.

Sąd podkreślił jednak, że przepisy nie przewidują takich warunków zastosowania 50 proc. stawki kosztów uzyskania przychodów. [b]Utwór powstaje bowiem niezależnie od sformułowań w umowie. Nie musi w niej być wydzielone autorskie wynagrodzenie, byleby stworzone zostały warunki do jego wyodrębnienia.[/b] Pozwala na to ewidencja czasu pracy twórczej (w tej sprawie prowadzona za pomocą systemu informatycznego). Przepisy też jej nie wymagają, ma jednak istotne znaczenie dowodowe. Uzyskanie określonych przychodów z pracy twórczej wymaga bowiem udokumentowania.