Przy odliczeniu ulg podatkowych trzeba sprawdzić nie tylko to, czy dany wydatek daje do nich prawo, ale także datę jego poniesienia. W rozliczeniu za dany rok można odliczyć tylko wydatki poniesione w jego trakcie. Nie uwzględnia się ani wcześniejszych, ani późniejszych.

Taką odpowiedź (interpretacja nr 0115-KDIT2.4011. 203.2021.2.KC) otrzymała od skarbówki podatniczka, która chciała odliczyć wydatki na cele rehabilitacyjne. W listopadzie 2020 r. otrzymała orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu znacznym. Prowadzący lekarz okulista zalecił jej stosowanie okularów korekcyjnych oraz różnego rodzaju kropli do oczu. Kobieta kupiła okulary za 710 zł brutto w grudniu 2020 r., a krople w styczniu 2021 r. Na potwierdzenie posiada faktury VAT.

Czytaj także: Co warto wiedzieć o uldze rehabilitacyjnej

Kobieta uznała, że wszystkie wydatki może odliczyć od dochodu w zeznaniu za 2020 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się na okulary. Wskazał jednak, że z rozliczeniem kropli trzeba poczekać do przyszłego roku.

Przypomniał, że na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT odliczeniu podlegają wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego. W myśl art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy ulga przysługuje też na leki – w wysokości stanowiącej różnicę między faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).

Z tego wniosek, że podatniczka ma prawo do ulgi. Jednak wydatki na cele rehabilitacyjne może odliczyć od dochodu uzyskanego w roku podatkowym, w którym je poniosła.

„Wydatki na zakup okularów korekcyjnych, które ułatwiają wnioskodawczyni wykonywanie czynności życiowych, jako mieszczące się w dyspozycji art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT, wnioskodawczyni może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu podatkowym składanym za 2020 r. Wydatki na zakup kropli do oczu nie mogą zostać odliczone w zeznaniu podatkowym składanym za 2020 r., ponieważ ich koszt został poniesiony w 2021 r." – stwierdził dyrektor KIS.

A co, jeśli podatnik zapomni o wydatku i nie odliczy go za dany rok?

Skarbówka podpowiada w interpretacji nr 0113-KDIPT2-2.4011.584.2019.

2.BO, że przysługuje mu wówczas prawo do skorygowania deklaracji. Sprawa dotyczyła osoby niepełnosprawnej, która ze względu na chorobę musiała dostosować do swoich potrzeb kuchnię, łazienkę i przedpokój. Prace prowadzone były stopniowo przez kilka lat. Wnioskodawczyni nie skorzystała wcześniej z ulgi, bo nie miała pewności, czy jej przysługuje.

Dyrektor KIS zgodził się, że może skorygować zeznania za lata 2015, 2016 i 2017, by odliczyć poniesione wydatki. Ma pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.