Brexit może ograniczyć prawo do preferencji podatkowej

Adam Bartosiewicz, Radca prawny, doradca podatkowy, wspólnik w kancelarii EOL, odpowiada, czy Brexit może ograniczyć dostęp do preferencji podatkowej.

Publikacja: 31.01.2019 20:00

Brexit może ograniczyć prawo do preferencji podatkowej

Foto: materiały prasowe

Czy Polak, który dziś sprzedaje mieszkanie lub dom w kraju przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia (wybudowania), może skorzystać ze zwolnienia z PIT, gdy pieniądze przeznaczy na własne cele mieszkaniowe w innym kraju Unii Europejskiej, na przykład w Wielkiej Brytanii?

Adam Bartosiewicz, radca prawny, doradca podatkowy, wspólnik w kancelarii EOL: Tak, zgodnie z obecnym brzmieniem przepisów ustawy o PIT zwolnienie z podatku dochodów ze sprzedaży prywatnego mieszkania czy też domu obejmuje sytuację przeznaczenia tych przychodów ze sprzedaży na określone cele mieszkaniowe. Te cele mieszkaniowe to m.in. zakup mieszkania czy też domu, budowa domu, remont mieszkania czy też domu.

Czy tak analogiczna zasada dotycząca preferencji obowiązywała też przed naszym przystąpieniem do UE?

Niegdyś – jeszcze przed wejściem Polski do Unii – zwolnienie przysługiwało w razie, gdy nieruchomość, na którą przeznaczano nakłady, znajdowała się w Polsce. Pewien czas po wejściu Polski do Unii przepisy ustawy PIT (z uwagi na orzecznictwo TSUE) zostały zmienione. Zwolnienie zaczęło przysługiwać – i nadal przysługuje – jeśli przychody ze sprzedaży zostały przeznaczone na nieruchomości położone nie tylko w Polsce, ale także w innych państwach UE, a nawet w pozostałych krajach Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG), tj. w Norwegii, Szwajcarii, Liechtensteinie oraz Islandii. Na dzień dzisiejszy dotyczy również inwestycji mieszkaniowej w Wielkiej Brytanii.

Czy taka sama zasada dotyczy Polaków, którzy na stałe mieszkają w Unii, a sprzedawana nieruchomość jest położona w Polsce? Inaczej mówiąc, czy znaczenie ma rezydencja podatkowa?

Należy się tutaj odwołać przede wszystkim do konkretnej umowy międzynarodowej, aby ustalić, czy przychody ze sprzedaży polskich nieruchomości uzyskiwane przez polskich nierezydentów w ogóle podlegają podatkowi u źródła, czyli w Polsce. Zasadą w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania jest to, że przychody ze sprzedaży majątku nieruchomego położonego w danym państwie mogą być opodatkowane w tym państwie. Polskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przyjmują zatem jako zasadę opodatkowanie u źródła przychodu ze sprzedaży nieruchomości.

Co to oznacza w praktyce?

To, że polski nierezydent sprzedający nieruchomości położone w Polsce osiągnie przychód podlegający podatkowi w Polsce (oczywiście jeśli spełnione są pozostałe warunki dotyczące powstania przychodu, w tym przede wszystkim związane z okresem pomiędzy nabyciem nieruchomości, ewentualnie nabyciem przez spadkodawców, a sprzedażą nieruchomości).

Czyli dotyczy to nierezydentów?

Nierezydent także – jeśli powstanie po jego stronie przychód podatkowy, o którym tu mowa – może skorzystać ze zwolnienia z podatku w związku z przeznaczeniem przychodu na określone cele mieszkaniowe na powyższych zasadach.

Na dziś wszystko wskazuje na to, że za kilka tygodni Wielka Brytania wyjdzie z UE. Czy będzie to miało wpływ na zwolnienie przy opodatkowanej sprzedaży nieruchomości mieszkalnych w Polsce?

W jakiejś mierze prawdopodobnie tak. Choć niekoniecznie. Według dzisiejszego brzmienia przepisów zwolnienie, o którym mowa, przysługuje, jeśli przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe na nieruchomości położone w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Jeśli Wielka Brytania wystąpi z Unii Europejskiej, z czym prawdopodobnie będzie łączyć się także utrata członkostwa w EOG, to według dzisiejszego brzmienia przepisów przeznaczenie przychodów ze sprzedaży na nieruchomości położone w Wielkiej Brytanii nie będzie dawało prawa do zwolnienia podatkowego.

A co będzie, jeśli Wielka Brytania mimo wyjścia z Unii Europejskiej, zostanie w Europejskim Obszarze Gospodarczym?

Spekuluje się, że być może Zjednoczone Królestwo pozostanie w EOG. Gdyby tak się stało, to zwolnienie podatkowe, o którym mowa, funkcjonowałoby tak jak dotychczas w przypadku lokowania przychodów ze sprzedaży w nieruchomości położone w Wielkiej Brytanii.

A czy będzie można skorzystać ze zwolnienia dla własnych celów mieszkaniowych, inwestując pieniądze ze sprzedaży polskiego mieszkania czy domu w Polsce?

Tak, oczywiście nadal będzie można korzystać ze zwolnienia podatkowego przy przeznaczeniu przychodów ze sprzedaży nieruchomości na określone inwestycje dotyczące nieruchomości położonych w Polsce. Przepis stanowi o przeznaczeniu przychodów na własne cele mieszkaniowe na nieruchomości położone w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. Mowa jest o państwie członkowskim UE, a więc o każdym państwie członkowskim, także Polsce. Jeśli zatem ktoś przeznaczy przychody ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe dotyczące domu czy też mieszkania położonego w Polsce, to będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podatkowego.

Adam Bartosiewicz jest radcą prawnym, doradcą podatkowym, wspólnikiem w szczecińskiej kancelarii EOL. Jest autorem lub współautorem wielu komentarzy do ustaw podatkowych, m.in. „Komentarza VAT" z 2018 r., „Komentarza PIT" z 2014 r. i „Komentarza do rozporządzenia wykonawczego VAT UE" z 2012 r., oraz kilkuset glos i artykułów dotyczących problematyki podatkowej.

Czy Polak, który dziś sprzedaje mieszkanie lub dom w kraju przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia (wybudowania), może skorzystać ze zwolnienia z PIT, gdy pieniądze przeznaczy na własne cele mieszkaniowe w innym kraju Unii Europejskiej, na przykład w Wielkiej Brytanii?

Adam Bartosiewicz, radca prawny, doradca podatkowy, wspólnik w kancelarii EOL: Tak, zgodnie z obecnym brzmieniem przepisów ustawy o PIT zwolnienie z podatku dochodów ze sprzedaży prywatnego mieszkania czy też domu obejmuje sytuację przeznaczenia tych przychodów ze sprzedaży na określone cele mieszkaniowe. Te cele mieszkaniowe to m.in. zakup mieszkania czy też domu, budowa domu, remont mieszkania czy też domu.

Pozostało 87% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Nieruchomości
Rząd przyjął program tanich kredytów. Klienci już rezerwują odpowiednie mieszkania
Nieruchomości
Wielki recykling budynków nabiera tempa. Troska o środowisko czy o portfel?
Nieruchomości
Opada gorączka, ale nie chęci
Nieruchomości
Klienci czekają w blokach startowych
Nieruchomości
Kredyty mieszkaniowe: światełko w tunelu