Z pytaniem do Izby Skarbowej w Łodzi zwrócił się podatnik nieprowadzący działalności gospodarczej, który w 2011 r. kupił certyfikaty w Funduszu Inwestycyjnym Zamkniętym (FIZ). Zaciągnął na ten cel pożyczkę lombardową w banku, z czym wiązała się konieczność opłacenia prowizji oraz odsetek i zabezpieczenia. W przyszłości planuje sprzedać certyfikaty lub dokonać realizacji wynikających z nich praw, w szczególności żądać ich umorzenia przez FIZ, co wiązałoby się z wypłatą dla wnioskodawcy. Zapytał, czy opłaty związane z uzyskaniem pożyczki podlegają odliczeniu.
Dyrektor Izby uznał, że do kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia/umorzenia certyfikatów inwestycyjnych należy zaliczyć takie wydatki, które były bezpośrednio przypisane do konkretnej transakcji, bez których nie byłoby możliwe nabycie certyfikatów (numer interpretacji: IPTPB2/415-185/12-2/MP). Jeśli więc zaciągnięcie pożyczki na ten cel wiązało się z opłatą prowizji i odsetek, to wydatki te stanowią koszt podatkowy. Dotyczy to też ustanowienia zabezpieczenia spłaty pożyczki poprzez dokonanie blokady na rachunku papierów wartościowych wnioskodawcy. Wydatki te podlegają jednak odliczeniu tylko w takiej części, w jakiej zaciągnięta pożyczka przeznaczona została na zakup certyfikatów.
Dyrektor izby zaznaczył przy tym, że pożyczka lombardowa musi zostać zaciągnięta na zakup certyfikatów. W przeciwnym razie podatnik nie może uwzględnić jej w kosztach.
