Podatniczka otrzymała od matki nieruchomość w darowiźnie, ale zamierza ją sprzedać , a uzyskane pieniądze wydać w ciągu dwóch lat na zakup działki budowlanej na własne cele mieszkaniowe. To pozwoliłoby jej uchronić przychód ze sprzedaży przed 19-proc. podatkiem. Jest jednak pewien szkopuł: podatniczka ma już zaspokojone potrzeby mieszkaniowe, bo wraz z mężem jest współwłaścicielką domu jednorodzinnego. Postanowiła rozwiać wątpliwości występując o indywidualną interpretację podatkową.
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy odpowiedział 14 marca 2014 (ITPB2/415-1168/13/DSZ)
: jeśli całość przychodu uzyskanego ze sprzedaży darowanej nieruchomości w ciągu dwóch lat podatniczka przeznaczy na zakup działki budowlanej, to nie będzie musiała płacić podatku dochodowego. Nie ma znaczenia, czy i ile nieruchomości mieszkaniowych jest już w posiadaniu podatnika. Ważne jedynie, aby kolejny zakup lub budowa służyły faktycznie zaspokajaniu jego potrzeb mieszkaniowych.
- Z punktu widzenia ustawodawcy istotne jest, aby wydatkowanie przychodu było ukierunkowane na zrealizowanie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Innymi słowy podatnik, który uzyskał przychód ze sprzedaży nieruchomości lub praw może przeznaczyć go na zakup lub budowę innej nieruchomości lub prawa, uzyskując przy tym prawo do zwolnienia, jednakże działanie takie ma służyć zaspokajaniu własnych potrzeb mieszkaniowych tego podatnika, a nie innych osób – stwierdził fiskus.
Dyrektor bydgoskiej skarbówki dodał, że na podatniczce spoczywał będzie obowiązek wykazania, że zakup działki budowlanej służyć będzie takiemu właśnie celowi.