Podatek od spadków i darowizn: spóźnienie pozbawia ulgi

Jeśli nabycie nie jest potwierdzane przed notariuszem, niezbędnym warunkiem skorzystania z pełnego zwolnienia z darowizn i spadków jest zgłoszenie go fiskusowi. Podatnik ma na to sześć miesięcy.

Aktualizacja: 13.05.2021 17:25 Publikacja: 13.05.2021 15:25

Podatek od spadków i darowizn: spóźnienie pozbawia ulgi

Podatek od spadków i darowizn: spóźnienie pozbawia ulgi

Foto: AdobeStock

Od lat darowizny i spadki w najbliższej rodzinie korzystają z pełnego zwolnienia podatkowego. Oznacza to, że przepływ majątku między określonymi osobami może bez względu na jego wartość nie podlegać opodatkowaniu. Skorzystanie z preferencji nie jest jednak automatyczne. Obdarowany czy spadkobierca musi spełnić określone warunki, m.in. dopełnić pewnych formalności. Jednym z nich jest zgłoszenie w terminie nabycia majątku.

Czytaj także:

Jak nie wpaść w pułapkę przy darowiźnie, spadku, pożyczce

Rodzinne pożyczanie nie zawsze z podatkiem

Zwolnienie z podatku od darowizn: sądy kontra fiskalna wykładnia

Słony rachunek za brak zgłoszenia pożyczki do skarbówki

Ile daniny dostaje fiskus od spadków i darowizn? To zależy od tego, do której grupy podatkowej należy nabywca. Przy czym im bliższa rodzina, tym zasady opodatkowania są korzystniejsze. Ustawodawca wprowadza trzy podstawowe grupy podatkowe plus jedną specjalną. To tzw. zerowa grupa, w której znajdują się osoby z najbliższego kręgu rodzinnego. Konkretnie chodzi o małżonków, zstępnych (dzieci, wnuki itd.), wstępnych (rodzice, dziadkowie itd.), pasierbów, rodzeństwo, ojczyma i macochę.

Ustawodawca zastrzegł jednak, że do uzyskania ulgi konieczne jest zgłoszenie nabycia fiskusowi w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Dziedziczenie liczy się od dnia uprawomocnienia się orzeczenia stwierdzającego nabycie spadku.

Mogłoby się wydawać, że pół roku na wypełnienie jednego formularza i dostarczenie go fiskusowi to dużo czasu. Orzecznictwo pokazuje jednak, że spóźniających się z jego złożeniem jest sporo. Tymczasem niedopełnienie tego obowiązku oznacza definitywne pożegnanie się z pełnym zwolnieniem.

Stanowisko sądów administracyjnych jest kategoryczne: termin do zgłoszenia o nabyciu na formularzu SD-Z2 ma charakter materialnoprawny, czyli nie podlega przywróceniu (np. wyrok WSA w Poznaniu z 11 marca 2021 r. sygn. I SA/Po 822/20, WSA w Łodzi z 6 listopada 2020 r. sygn. I SA/Łd 503/20). Podatnik, który spóźni się ze zgłoszeniem darowizny czy spadku, traci prawo do pełnego zwolnienia – bez względu na to, jak poważny był powód – i będzie musiał uiścić podatek według zasad przewidzianych dla I grupy podatkowej.

Terminem nie muszą się martwić jedynie osoby, które korzystają z usług notariusza. Zgodnie z przepisami obowiązek zgłoszenia nie obejmuje bowiem nabycia, które następuje na podstawie umowy w formie aktu notarialnego albo gdy w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.

Od lat darowizny i spadki w najbliższej rodzinie korzystają z pełnego zwolnienia podatkowego. Oznacza to, że przepływ majątku między określonymi osobami może bez względu na jego wartość nie podlegać opodatkowaniu. Skorzystanie z preferencji nie jest jednak automatyczne. Obdarowany czy spadkobierca musi spełnić określone warunki, m.in. dopełnić pewnych formalności. Jednym z nich jest zgłoszenie w terminie nabycia majątku.

Czytaj także:

Pozostało 82% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe