Kiedy odliczysz VAT

1 stycznia 2014 roku straciła moc ustawa o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym.

- Od tej pory prawo do zwrotu VAT nie będzie obejmowało remontów, a wyłącznie przedsięwzięcia wymagające zgody na budowę - mówi Anna Kowalska z firmy Deante.

Po nowemu

Zwrot VAT będzie przysługiwał w związku z „budową domu jednorodzinnego albo nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny".

Dodatkowo, pozwolenie na budowę musi zostać wydane po 1 stycznia 2014 roku, powierzchnia użytkowa lokalu mieszkalnego nie będzie mogła przekraczać 75 mkw., a domu - 100 mkw.

Jeśli w chwili wydania pozwolenia rodzina będzie wychowywać co najmniej troje dzieci spełniających warunki wieku, stopnia niepełnosprawności lub kontynuacji nauki, powierzchnia zwiększy się odpowiednio do 85 i 110 mkw.

Ustawa pozwala na rozliczenie tylko osobom, które w roku kalendarzowym, w którym wydana będzie zgoda, nie przekroczą wieku 36 lat. W małżeństwie zasada ta dotyczy młodszej osoby.

Po staremu

Wiele osób robiło w ostatnich tygodniach zakupy na ostatnią chwilę, aby móc skorzystać ze znikającej ulgi. Może się jednak okazać, że nie wszystkie materiały czy elementy wyposażenia kuchni lub łazienki fiskus uwzględni w rozliczeniu. O czym warto wiedzieć wiedzieć, przed złożeniem formularza, radzą eksperci Deante:

Czy można wnioskować o zwrot części kosztów VAT poniesionych na sprzęt AGD, jak piekarnik lub kuchenka, kupiony na raty?

Przede wszystkim, możliwość ubiegania się o zwrot części kosztów podatku VAT nie dotyczy sprzętu gospodarstwa domowego, z wyłączeniem kuchenki gazowej. Tylko ten element możemy umieścić w składanym wniosku.

Ponadto, możliwość zwrot części VAT obejmuje tylko koszty faktycznie poniesione. Jeśli zatem dotychczas spłaciliśmy połowę kwoty widniejącej na fakturze, we wniosku należy zawrzeć tylko tę część.

O zwrot pozostałej kwoty można ubiegać się po spłaceniu wszystkich rat. Ważne jest też to, że będzie można ubiegać się tylko o zwrot części kosztów poniesionych do końca 2013 roku.

Czy można ubiegać się o zwrot kosztów na materiały przed podpisaniem aktu własności lokalu?

Tak. Należy jednak pamiętać, że możliwość ubiegania się o zwrot kosztów VAT obejmuje tylko lokale lub budynki mieszkalne, do których wnioskodawca dysponuje tytułem prawnym. Ponieważ przepisy nie precyzują definicji „tytułu prawnego", za obowiązującą uznaje się linię orzecznictwa NSA, zgodnie z którą za tytuł prawny uważa się: akt własności budynku lub lokalu mieszkalnego, umowę najmu, podnajmu lub dzierżawy, przydział lokalu (decyzja), umowę użyczenia, inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.

Za „inny stosunek zobowiązaniowy" można uznać także umowę przedwstępną. Aby jednak tak się stało, musi ona posiadać zapis o wydaniu podatnikowi lokalu przed podpisaniem umowy przyrzeczonej. Wówczas wnioskodawca staje się faktycznym użytkownikiem lokalu mieszkalnego, co daje mu prawo do ubiegania się o zwrot części kosztów poniesionych na remont lub budowę.

Czy kupując towar z montażem stawka VAT zmienia się z 23 na 8 proc. i nie ma konieczności składania wniosku o zwrot części podatku?

Tak. Wiele firm, poza sprzedażą materiałów, proponuje także usługę montażową. Podstawą ostatecznie zapłaconej kwoty jest każdorazowo umowa między odbiorcą a wykonawcą. Jeśli zostało w niej zawarte wyodrębnienie usługi i materiałów, każdy z elementów będzie fakturowany osobno. Wówczas koszt usługi jest objęty 7 proc. stawką VAT, a materiałów 23 proc. Jeśli jednak rozliczenie jest całościowe, wtedy ogół usługi jest objęty stawką 8 proc.

Globalne rozliczenie jest bardziej korzystne z punktu widzenia odbiorcy. Po pierwsze, nie trzeba składać wniosków o zwrot poniesionych kosztów. Po drugie, część materiałów budowlano-wykończeniowych było objętych wyższą stawką VAT przed zmianą przepisów w 2004 roku.