Właśnie zakończyła się budowa nowej hali fabrycznej. Gdyby tak jeszcze szybko wpisać ją w koszty uzyskania przychodów, aby dynamicznie rozwijająca się firma płaciła niższy podatek dochodowy...
Hali fabrycznej w przeciwieństwie do maszyn i urządzeń nie można amortyzować do celów podatkowych metodą degresywną ani jednorazowo wpisać w koszty. Trzeba stosować najwolniejszą metodę liniową ze stawką rocznego odpisu wynoszącą jedynie 2,5 proc. (poz. 01 wykazu rocznych stawek, KŚT 10 – „Budynki niemieszkalne"). A zatem potrzeba aż 40 lat, aby wartość inwestycji zaliczyć w koszty uzyskania przychodów. Z pomocą może przyjść wykorzystanie współczynników zwiększających odpis amortyzacyjny.
Są dwa współczynniki dla nieruchomości (art. 16i ust. 2 pkt 1 i załącznik nr 1 ustawy o CIT oraz art. 22i ust. 2 pkt 1 i załącznik nr 1 ustawy o PIT).
Dwa współczynniki dla nieruchomości
Skoncentrujmy się na niższym, który wynosi 1,2. Skraca on okres amortyzacji o prawie siedem lat, ponieważ zwiększa roczny odpis amortyzacyjny aż o 20 proc. Aby z niego skorzystać, należy wykazać, że hala fabryczna jest używana w warunkach pogorszonych, czyli „pod ciągłym działaniem wody, par wodnych, znacznych drgań, nagłych zmian temperatury oraz innych czynników powodujących przyspieszenie zużycia obiektu".
Ciągle, ale nie bez przerwy
Przyczyny uznania budynku za używany w warunkach pogorszonych nie muszą być szczególnie intensywne. Przepis nie określa natężenia (skali) oddziaływania. Wyjątkiem są drgania, które według przepisu muszą być znaczne. Pośrednio potwierdza to, że pozostałe czynniki muszą występować, ale ustawa milczy o ich poziomie. Czynniki muszą występować ciągle, czyli nie wolno powołać się na jednorazowe zalanie. Ale występowanie ciągłe nie oznacza oddziaływania bez przerwy. W przeciwnym razie żadna hala fabryczna, w której praca nie odbywa się na trzy zmiany przez siedem dni w tygodniu, nie zostałaby uznana za używaną w warunkach pogorszonych. Wystarczające będzie, jeśli oddziaływanie ma miejsce tylko na niektórych etapach procesów technologicznych regularnie przebiegających w hali fabrycznej.
