Decyzja o wyborze zaliczek uproszczonych powinna być przez podatnika dokładnie przemyślana. Wskazane byłoby przygotować się do niej jak najszybciej, skalkulować przewidywaną wysokość zaliczek i szacowany za dany rok dochód podatkowy. W ten sposób podatnicy mogą uniknąć, przy składaniu zeznania rocznego, zaskoczenia związanego z wysoką dopłatą podatku. ?
Strata lub za krótki okres działalności wykluczają uproszczenie
Z uproszczonej formy wpłacania zaliczek nie mogą skorzystać podatnicy, którzy:
1) nie wykazali podatku należnego w żadnym z zeznań złożonych w ciągu dwóch lat podatkowych, poprzedzających dany rok podatkowy (przepisy nie przewidują możliwości ustalenia zaliczek uproszczonych w wysokości zero zł)
2) rozpoczęli działalność w danym lub poprzednim roku podatkowym.
Księgowi muszą stale podnosić kwalifikacje
Stowarzyszenie Księgowych w Polsce od dziesięcioleci kształci księgowych na różnych poziomach – od księgowego do dyplomowanego księgowego. Edukacja to jeden z najważniejszych obszarów działalności Stowarzyszenia – organizacji o dużym dorobku i znaczeniu w środowisku księgowych, cieszącej się również zasłużonym uznaniem wśród przedsiębiorców.
W 26 oddziałach okręgowych SKwP na terenie całej Polski jest zrzeszonych ponad 22 tys. członków zwyczajnych i 2,2 tys. członków wspierających. Stowarzyszenie dba o rozwój zawodowy księgowych, dokłada wszelkich starań by szkolenia były wysokiej jakości i jak najlepiej dopasowane do potrzeb pracodawców.
Oferta jest skierowana zarówno do osób należących do organizacji, jak i z nią niezwiązanych, dla których stanowi często pierwszy kontakt ze Stowarzyszeniem.
Zapraszamy na www.skwp.pl.
Ewa Sender, biegły rewident, główna księgowa Biura Zarządu Głównego SKwP
Sposób księgowania można przyjąć w polityce rachunkowości
Uproszczone zaliczki na podatek dochodowy mają swoje wady i zalety. Pozytywne ich następstwa, w postaci zmniejszenia zakresu prac związanych z comiesięcznym liczeniem kwoty podatku wpłacanego do urzędu skarbowego, na pewno odczują podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, którzy samodzielnie prowadzą swoją księgowość, jak i ci zlecający te czynności biurom rachunkowym. W tym drugim przypadku mogą mieć argument przemawiający za zmniejszeniem kosztów obsługi księgowo-podatkowej i niższą ceną albo zwiększeniem zakresu czynności wykonywanych na rzecz podatnika w ramach stałej opłaty, bądź też – nie dokonując żadnych zmian – liczyć na wnikliwszą analizę pozostałych operacji gospodarczych pod kątem podatkowym, na co pozwoli czas wygospodarowany w związku z obsługą jednostki.
Do wyboru tej formy opodatkowania (stanowiącej swoisty kredyt od fiskusa) nie trzeba zachęcać zarówno tych, którzy w danym roku przewidują wzrost dochodów, jak i tych, którzy lubią mieć zaplanowany z góry sztywny budżet wydatków. Ponadto, uproszczone zaliczki dają czas na zastanowienie, co przy zawiłości przepisów prawa podatkowego oznacza gruntowne rozpoznanie (wraz z możliwością uzyskania interpretacji podatkowej) problemów pojawiających się przy ujmowaniu operacji gospodarczych. Wybierając uproszczoną formę płacenia zaliczek należy mieć jednak na uwadze, że ewentualne pogorszenie sytuacji dochodowej w trakcie roku nie zmniejsza kwoty wpłacanej zaliczki na podatek dochodowy, a firmy działające np. sezonowo, muszą płacić podatek także za miesiące, w których ponoszą stratę.
Przedstawiony krótki katalog plusów i minusów opłacania zaliczek na podatek dochodowy w formie uproszczonej odnosi się także do jednostek, podlegających ustawie o CIT, która w art. 25 ust. 6–9 opisuje zasady stosowania tego uprawnienia.
W aspekcie prawa bilansowego, u podatników CIT, prowadzących księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości, kwota zaliczek na podatek dochodowy ustalona metodą uproszczoną może w pewien sposób zniekształcać wynik prezentowany w rachunku zysków i strat, sporządzanym w ciągu roku obrotowego (np. miesięcznym), jeżeli ich wysokość znacznie różni się od kwot zaliczek na podatek wyliczonych na podstawie rzeczywistego dochodu. W takim przypadku, szczególnie jeżeli wartość rozbieżności jest istotna, możliwe jest przyjęcie w polityce rachunkowości jednostki innego sposobu ewidencji, na przykład księgowanie miesięcznej kwoty uproszczonej zaliczki poprzez rozliczenia międzyokresowe kosztów, zamiast bezpośrednio na konto „Podatek dochodowy od osób prawnych". Zapis na tym koncie pojawi się, gdy w ewidencji za dany miesiąc ujmowana będzie (w korespondencji z uznaniem konta rozliczeń międzyokresowych) „właściwa" kwota podatku, tj. wynikająca z opodatkowania dochodu podatkowego, stanowiącego różnicę pomiędzy przychodami podatkowymi, a kosztami ich uzyskania. ?
CV
Agnieszka Sadowska doradca podatkowy, menedżer ds. podatków obsługujący polską spółkę giełdową, wykładowca Stowarzyszenia Księgowych w Polsce i Wyższej Szkoły Bankowej w Toruniu