Wydatki pracownicze są kosztem podatkowym
- Nasza spółka ponosi wydatki na rzecz pracowników, np. na szkolenia językowe, kursy, imprezy integracyjne i katering, które finansowane są ze środków obrotowych (a nie z zakładowego funduszu). Czy można uznać te wydatki za koszty uzyskania przychodu?
Tak. Wszelkie „wydatki pracownicze" powinny stanowić koszt podatkowy. Dotyczy to m.in. kosztów dokształcania pracowników. Wydatki te mają wpływ na lepsze wykonywanie obowiązków służbowych, jeśli oczywiście nabyta wiedza będzie wykorzystywana do czynności związanych z działalnością spółki. Potwierdza to m.in. interpretacja z 3 stycznia 2018 r. (0111-KDIB1-2.4010.421.2017.1.BD), w której dyrektor KIS stwierdził, że studia i kursy mają wpływ na lepsze wykonywanie obowiązków służbowych oraz poprawę sprawności komunikacji z klientami. Tym samym powinny przyczynić się do zabezpieczenia źródła przychodu oraz jego zwiększenia.
Przy okazji i dla porównania warto dodać, że przedsiębiorca (np. lekarz), który rzekomo odbył szkolenie językowe na drugim końcu świata (np. na Kubie), nie ujmie tego wydatku w kosztach podatkowych. Sprawa taka była analizowana przez NSA w wyroku z 5 września 2017 r. (II FSK 2194/15).
„Wydatkiem pracowniczym" jest także organizacja imprezy integracyjnej dla pracowników. Będzie to zatem także koszt podatkowy. Jego celem jest bowiem zbudowanie silnego, stabilnego, zmotywowanego, świadomego i zaangażowanego w realizację celów firmy zespołu. Takie stanowisko podatników potwierdził np. dyrektor KIS w interpretacjach z 7 czerwca 2017 r. (0114-KDIP2-1.4010.62.2017.1.BC) oraz z 17 marca 2017 r. (1462-IPPB5.4510.1106.2016.1.BC).
Analogicznie, wydatki poniesione na katering dla pracowników, przekazywany im w związku z wykonywanymi obowiązkami służbowymi (np. praca po godzinach), również powinny stanowić koszt podatkowy. Dyrektor KIS w interpretacji z 3 lipca 2017 r. (0114-KDIP2-2.4010.56.2017.1.JG) przychylił się do argumentacji podatnika, który twierdził, że usługi kateringowe dla pracowników nie noszą znamion reprezentacji ani działalności socjalnej. Tym samym taki wydatek nie może być zakwalifikowany do katalogu wyłączeń zawartych w art. 16 ustawy o CIT.