Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 10 maja 2016 r. (I SA/Po 2415/15).
Spółka zamierza zawrzeć z bankiem umowę o prowadzenie systemu zarządzania środkami pieniężnymi dla grupy rachunków. Stronami umowy będą podmioty, które wraz ze spółką wchodzą w skład jednej grupy kapitałowej i będzie ona dotyczyć świadczenia na rzecz uczestników tzw. usługi cash poolingu, w której spółka ma pełnić rolę pool leadera. Umową objęte zostaną rachunki prowadzone w jednej walucie i będą one odrębnie prowadzone dla rachunków w złotych polskich oraz w euro. Mechanizm cash poolingu będzie polegał na bilansowaniu (tj. zerowaniu) sald na rachunkach bankowych uczestników z wykorzystaniem debetu technicznego, a w końcowym efekcie przy wykorzystaniu kredytu w rachunku pomocniczym. Struktura cash poolingu będzie oparta o mechanizm prawny, zdefiniowany w prawie cywilnym jako konwersja długu.
We wniosku o interpretację spółka wystąpiła z zapytaniem czy transfery sald w walucie obcej pomiędzy rachunkiem spółki a rachunkiem uczestnika będą powodowały dla spółki powstanie podatkowych różnic kursowych. Zdaniem spółki odpowiedź na to pytanie powinna być przecząca, gdyż przepływy kwot sald w walutach obcych w ramach przedstawionej struktury cash poolingu pomiędzy rachunkiem walutowym spółki a rachunkiem pool leadera nie będą się wiązały z zaistnieniem żadnej z sytuacji określonych w art. 15a ust. 2 i 3 ustawy o CIT.
Organ podatkowy uznał, że umowa cash poolingu jest tzw. umową nienazwaną w rozumieniu prawa cywilnego. Jednak, biorąc pod uwagę charakter tej umowy i jej cele, należy stwierdzić, że ma ona cechy zbliżone do umowy pożyczki. A zatem wskazane przepływy będą powodować powstanie różnic kursowych w rozumieniu art. 15a ust. 2 pkt 4 i 5 oraz ust. 3 pkt 4 i 5 ustawy o CIT.
Sąd oddalił skargę spółki i powołując się na orzecznictwo NSA wskazał, że organ postąpił prawidłowo uznając, że wskazana struktura cash poolingu jest w istocie umową pożyczki, a więc przepływy kwot sald w walutach obcych będą powodować powstanie różnic kursowych w rozumieniu art. 15a ust. 2 pkt 4 i 5 oraz ust. 3 pkt 4 i 5 ustawy o CIT.
