Firmy nie mogą czekać do rozliczenia rocznego, by uwzględnić nowy limit wydatków na usługi niematerialne. Ograniczenia wynikające z art. 15e ustawy o CIT trzeba stosować już przy kalkulowaniu zaliczek – wynika z odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytanie „Rzeczpospolitej".
Chodzi o stosowanie przepisu obowiązującego od 1 stycznia 2018 r., który dotyczy usług niematerialnych, takich jak m.in. doradcze, badania rynku, reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, nabywanych od podmiotów powiązanych lub podmiotów z rajów podatkowych. Przepis zakłada, że nielimitowane są koszty do 3 mln zł. Nadwyżka jest natomiast objęta limitem zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów na poziomie 5 proc. EBITDA.
Trudne wyliczenia
– Przedsiębiorcy mają wątpliwości, jak stosować ten przepis. Podstawowe pytanie dotyczy tego, czy limit można zastosować dopiero w zeznaniu rocznym, czy już na etapie wpłaty zaliczek. Problemem jest też otwarty katalog usług niematerialnych – mówi adwokat Arkadiusz Stępniewski.
Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że art. 15e ustawy o CIT nie zawiera szczególnych rozwiązań wskazujących na zasady stosowania tego przepisu w trakcie roku podatkowego.
„Nie zawiera w szczególności regulacji, która wyłączałaby jego stosowanie w trakcie takiego roku. Z tej przyczyny przepis ten, zgodnie z ogólnymi zasadami, powinien być stosowany przez podatników także w trakcie roku dla potrzeb obliczania miesięcznych (kwartalnych) zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych. Przy obliczaniu zaliczek na podatek należy bowiem uwzględniać wszelkie elementy kalkulacji dochodu/straty za okres, którego dotyczy dana zaliczka. Jednym z takich elementów systemu podatku CIT jest właśnie obowiązek pomniejszenia kosztów uzyskania przychodów zgodnie z metodologią wynikającą z art. 15e ustawy o CIT" – wyjaśnia ministerstwo.
