- W trakcie inwestycji polegającej na budowie nowej hali produkcyjno – magazynowej niezbędne było przeprowadzenie rozbudowy istniejących środków trwałych takich jak:
– kanalizacja deszczowa,
– stacja transformatorowa,
– drogi wewnętrzne
– place.
Aktualizacja: 11.01.2017 05:40 Publikacja: 11.01.2017 05:40
Foto: Fotorzepa, Jerzy Dudek
- W trakcie inwestycji polegającej na budowie nowej hali produkcyjno – magazynowej niezbędne było przeprowadzenie rozbudowy istniejących środków trwałych takich jak:
– kanalizacja deszczowa,
– stacja transformatorowa,
– drogi wewnętrzne
– place.
W jaki sposób powinniśmy ująć koszty związane z przebudową istniejących środków trwałych w ewidencji? Jak prawidłowo naliczyć amortyzację ulepszonych środków trwałych? – pyta czytelniczka.
Zgodnie z art. 31 ust. 1 ustawy o rachunkowości (dalej: uor), wartość początkową środka trwałego powiększają koszty jego ulepszenia, polegającego na:
- przebudowie,
- rozbudowie,
- modernizacji lub
- rekonstrukcji
– i powodującego, że wartość użytkowa tego środka po zakończeniu ulepszenia przewyższa posiadaną przy przyjęciu do używania wartość użytkową, mierzoną:
- okresem używania,
- zdolnością wytwórczą,
- jakością produktów uzyskiwanych przy pomocy ulepszonego środka trwałego,
- niższymi kosztami eksploatacji
- lub innymi miarami.
Zgodnie z przepisami uor wartość początkową środków trwałych należy zatem zwiększyć o wartość nakładów związanych z rozbudową tych środków.
Spółka posiada w ewidencji środków trwałych kanalizację deszczową. Wartość początkowa tego składnika majątku to 135 000 zł. Od marca 2016 r. przeprowadzono prace związane z przystosowaniem kanalizacji deszczowej do odpływu wody deszczowej z istniejącego i nowego budynku. Wartość nakładów na rozbudowę kanalizacji to 50 000 zł. Rozbudowa zakończyła się 31 maja 2016 r. W związku z tym nowa wartość początkowa kanalizacji deszczowej aktualna od 1 czerwca 2016 to 185 000 zł.
Inaczej będzie wyglądać klasyfikacja, gdy w miejsce już istniejącego środka trwałego spółka wytworzy całkowicie nowy środek trwały.
Spółka posiada w ewidencji środków trwałych stację transformatorową. Jej wartość księgowa netto (wartość początkowa pomniejszona o odpisy amortyzacyjne) na dzień 31 maja 2016 r. to 40 000 zł. W związku z prowadzoną nową inwestycją obecna stacja jest niewystarczająca. Spółka podjęła decyzję o budowie nowej stacji transformatorowej w miejsce już istniejącej. W związku z tym stara stacja została fizycznie zlikwidowana (rozebrana). Wartość niezamortyzowana została przeksięgowana w pozostałe koszty operacyjne. Wartość początkowa nowej stacji transformatorowej równa jest jej kosztowi wytworzenia.
Warto zwrócić uwagę, że w takim przypadku jak opisany w przykładzie powyżej, wartość nieumorzona zlikwidowanego środka trwałego, w miejsce którego powstaje inny, nowy środek trwały, jest kosztem podatkowym. W interpretacji Izby Skarbowej w Katowicach z 15 kwietnia 2015 r. (IBPBI/2/4510-79/15/IZ) organ podatkowy potwierdził, że nieumorzona wartość zlikwidowanych środków trwałych nie zwiększa wartości początkowej nowych środków trwałych, ale na podstawie sporządzonego protokołu, w wysokości nieumorzonej części wartości początkowej, stanowi koszt uzyskania przychodów.
Autor pytania nie podał informacji, czy istniejące środki trwałe posiadały na dzień zakończenia rozbudowy wartość księgową oraz jakie metody amortyzacji spółka stosuje. W zależności bowiem od tych kryteriów inne będą metody oraz czas rozpoczęcia naliczania amortyzacji.
Generalna zasada mówi, że ulepszony środek trwały amortyzowany jest taką samą metodą, którą był amortyzowany przed ulepszeniem. Zmienia się jedynie wartość początkowa. Zgodnie natomiast z art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, odpisów amortyzacyjnych od zwiększonej wartości środka trwałego dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek ten został ulepszony.
Odwołując się do przykładu nr 1 i zakładając stosowanie liniowej metody amortyzacji, od 1 czerwca 2016 r. spółka będzie amortyzować kanalizację deszczową od wartości początkowej 185 000 zł. Przy założeniu stawki amortyzacyjne w wysokości 10 proc. amortyzacja za maj 2016 r. wyniesie 1125 zł (135 000 zł x 10 proc. / 12 m-cy), a od czerwca 1541,67 zł (185 000 zł x 10 proc. / 12 m-cy).
W przypadku amortyzacji metodą degresywną nie zawsze zwiększony odpis umorzenia będzie następował od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu ulepszenia. Tak będzie tylko w pierwszym roku amortyzacji danego środka trwałego tą metodą.
Pokrótce należy przypomnieć, że odpisy amortyzacyjne w pierwszym roku amortyzacji metodą degresywną naliczane są od wartości początkowej środka trwałego (analogicznie jak w przypadku metody liniowej). Zatem sposób obliczenia amortyzacji oraz moment rozpoczęcia amortyzacji ulepszonego środka trwałego będzie taki sam, jak w przypadku metody liniowej.
Różnice zaczynają się od drugiego roku. Związane jest to z tym, że w drugim i kolejnych latach odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości będącej różnicą pomiędzy wartością początkową a sumą dotychczasowych odpisów amortyzacyjnych. Wartość tę ustala się każdorazowo na początek roku podatkowego. W drugim i kolejnych latach stosowania amortyzacji degresywnej przepisy nie przewidują więc zmiany wartości początkowej w trakcie roku podatkowego.
Założenie analogiczne jak w przykładzie 1. Środek trwały jest amortyzowany metodą degresywną. Data przyjęcia do ewidencji i rozpoczęcia amortyzacji – 31 stycznia 2015 roku.
Amortyzacja miesięczna w pierwszym roku podatkowym: 1125 zł (135 000 zł x 10 proc. / 12 m-cy) będzie dotyczyła miesięcy od lutego do grudnia 2015 roku. Łączne umorzenie za pierwszy rok podatkowy wyniesie 12 375 zł.
Obliczając wartość miesięcznego umorzenia dla drugiego roku podatkowego należy ponownie ustalić wartość, od której będzie obliczane umorzenie środka trwałego.
Na dzień 1 stycznia 2016 r. będzie to wartość 122 625 zł (135 000 zł – 12 375 zł). Miesięczne odpisy umorzeniowe za drugi rok podatkowy wyniosą: 1021,88 zł, umorzenie roczne: 12 262,50 zł. Mimo dokonania ulepszenia w roku 2016 nie będzie ono miało odzwierciedlenia w miesięcznych odpisach amortyzacyjnych.
Dopiero od roku 2017, podczas obliczania nowej wartości, od której będzie ustalone miesięczne umorzenie środka trwałego dla trzeciego roku podatkowego, zostanie uwzględniona wartość ulepszenia. Wartość ta na 1 stycznia 2017 r. wyniesie: 160 362,50 zł (135 000 zł – 12 375 zł – 12 262,50 zł + 50 000 zł).
Zgodnie z art. 16k ust. 1 ustawy o CIT, począwszy od roku, w którym roczna amortyzacja naliczana według metody degresywnej byłaby niższa od amortyzacji naliczanej według metody liniowej, należy przejść na metodę liniową i stosować ją do całkowitego zamortyzowania środka trwałego. W tym okresie znowu będą miały zastosowanie zasady naliczania amortyzacji od ulepszonych środków trwałych takie jak dla metody liniowej amortyzacji. Nowe, zwiększone odpisy umorzeniowe będziemy naliczać począwszy od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu ulepszenia.
Autorka jest biegłym rewidentem w Grupie UHY ECA
Podczas czasowego wyłączenia środka trwałego z działalności z powodu jego rozbudowy, przebudowy lub modernizacji można dokonywać w tym okresie odpisów amortyzacyjnych i będą one podatkowymi kosztami uzyskania przychodów. Potwierdziła to Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji z 2 grudnia 2014 r. (ITPB1/415-940/14/PSZ).
© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita
- W trakcie inwestycji polegającej na budowie nowej hali produkcyjno – magazynowej niezbędne było przeprowadzenie rozbudowy istniejących środków trwałych takich jak:
– kanalizacja deszczowa,
65-letni adwokat Waldemar G., rektor Europejskiej Wyższej Szkoły Prawa i Administracji w Warszawie został zatrzymany przez funkcjonariuszy CBA w śledztwie dotyczącym powoływania się na wpływy - poinformowała w środę Prokuratura Krajowa.
Koszty sporządzenia notarialnego aktu poświadczenia dziedziczenia dla obywatela są porównywalne z kosztami sądowymi i w żadnym wypadku nie można ich uznać za wygórowane – wskazuje Szymon Kołodziej, notariusz, do niedawna rzecznik prasowy Krajowej Rady Notarialnej.
Nie będzie górnego limitu składki zdrowotnej dla przedsiębiorców z dużymi przychodami, którzy rozliczają się ryczałtem. Ministerstwo Zdrowia przyznaje, że część z nich straci na reformie.
Niekiedy budowa domu wiąże się ze zmianą przeznaczenia gruntu. W tym celu należy uzyskać pozytywną decyzję o wyłączeniu gruntu z produkcji rolnej i leśnej.
Sejm przeprowadził w środę pierwsze czytanie dwóch projektów reformujących Trybunał Konstytucyjny. PiS i Konfederacja domagają się ich odrzucenia.
Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Sp. z o.o.), których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, z początkiem kwietnia weszły w okres sprawozdawczy, który potrwa do końca czerwca. W tym czasie powinno odbyć się zwyczajne zgromadzenie wspólników.
Firma nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków na wyjazd dla załogi, jeśli jego głównym celem jest rozrywka.
Przekształcenie lub reorganizacja spółki lub grupy spółek to częsty element towarzyszący transakcjom M&A. Procesy te mogą mieć miejsce na etapie przygotowania transakcji, jej wykonania lub spełnienia jej warunków. Mogą też stanowić konsekwencję transakcji lub służyć dostosowaniu funkcjonowania nabytego aktywa do biznesu kupującego.
Już niebawem, duże spółki giełdowe będą musiały zmierzyć się z wyzwaniem zapewnienia równowagi płci w swoich organach zarządzających i nadzorczych.
Limitu płatności bezgotówkowych, od którego zależy prawo do kosztów nie można obchodzić przez rozbijanie płatności na kilka faktur - wynika z najnowszego wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego.
Przedsiębiorcy w Polsce nie martwią się już o niestabilność polityczną - wynika z badania UCE Research. Zdaniem ekspertów, świadczy to o tym, że jesteśmy dojrzałą demokracją. Teraz sen z powiek spędzają biznesowi kwestie związane z finansami.
Przemysł to sektor, w którym techniczne i biznesowe aspekty łączą się w jedną całość. W obliczu coraz bardziej konkurencyjnego rynku oraz konieczności podejmowania strategicznych decyzji, umiejętne prowadzenie negocjacji umów staje się kluczowym elementem funkcjonowania współczesnych przedsiębiorstw.
Tylko 6 osób z 29 zdających złożyło z wynikiem pozytywnym egzamin dla kandydatów na członków rad nadzorczych. W tym roku po raz pierwszy odbył się on na nowych zasadach.
Ministerstwo Finansów podało w piątek nowy termin wdrożenia obowiązkowego fakturowania w KSeF.
Google rozszerza usługi w nawigacji Google Maps o nowe funkcje, które są przeznaczone dla samochodów elektrycznych. Punkty ładowania planowane będą w przyszłości przy udziale użytkowników i pomocy AI.
24 lutego 2022 roku Rosja rozpoczęła pełnowymiarową inwazję na Ukrainę. Wołodymyr Zełenski mówi, że ukraiński przemysł zbrojeniowy ma już większe możliwości produkcyjne od możliwości finansowych Ukrainy.
Niekonsultowany z rządem entuzjazm prezydenta Andrzeja Dudy dla nuklearyzacji Polski, poprzez domaganie się włączenia nas do programu Nuclear Sharing, brzmi dziwnie w kontekście sceptycyzmu prezydenta wobec włączania się Polski w europejski program tarczy antyrakietowej.
Gdy umowa z bankiem zawiera abuzywne klauzule, nie można ich zastąpić innymi przepisami. Na te i inne ważne dla frankowiczów pytania odpowiedziała Izba Cywilna SN w czwartek wieczorem.
Należący do Elona Muska serwis społecznościowy X broni publikowania wpisw pokazujących biskupa w Australii dźgniętego nożem podczas nabożeństwa jako „część publicznej dyskusji”, odrzucając nakaz regulatora dotyczący usunięcia treści ze względu na to, że są one obraźliwe i brutalne.
Czy rzeczywiście dla Donalda Tuska tak ważna jest wygrana w wyborach do Parlamentu Europejskiego? Wygląda na to, że tak: potrzebuje nowego impulsu oraz impetu, bo entuzjazmu z 15 października zostało już niewiele. Z kolei Szymon Hołownia kieruje się zupełnie inną logiką.
Sąd zdecydował w piątek o aresztowaniu ministra rolnictwa Ukrainy, Mykoły Solskiego. Minister jest podejrzany o nielegalne pozyskanie należących do państwa gruntów wartych 7 mln dolarów.
SN rozwiał wątpliwości dotyczące covidowych przepisów o tantiemach. Nie było to więc zwolnienie z opłat, puszczenie w niepamięć zawieszonych opłat, ale umożliwienie im w określonych sytuacjach ich zmniejszenie czy wręcz zwolnienie z zapłaty.
Związek Banków Polskich wydał komunikat w sprawie czwartkowej uchwały Sądu Najwyższego dotyczącej kredytów frankowych. - Rodzą się pytania o jej moc i skuteczność - twierdzą bankowcy.
W Europie rządzi EPP, czyli Europejska Partia Ludowa. Ona decyduje o tym jak wygląda rząd europejski - mówił w rozmowie z Polsat News wiceminister obrony Cezary Tomczyk. Koalicja Obywatelska należy do tej właśnie frakcji w PE. Cezary Tomczyk tłumaczył dlaczego ministrowie rządu Donalda Tuska startują w wyborach do Parlamentu Europejskiego.
Iga Świątek i Zendaya spotkały się podczas turnieju w Indian Wells, a Polka kurtuazyjnie zaproponowała nawet Amerykance trening, ale aktorkę do filmu „Challengers” przygotował Brad Gilbert, który stoi za sukcesami innych tenisowych legend.
Do dwóch lat więzienia dla sprawcy, który lży lub wyszydza kościół lub inny związek wyznaniowy, przewiduje obywatelski projekt nowelizacji kodeksu karnego. W czwartek wieczorem w Sejmie odbyło się jego pierwsze czytanie. Głosowanie w piątek.
Podatek wyrównawczy, e-faktury i problem z budowlami – to najgorętsze tematy w zakresie polskich danin publicznych.
Sąd Najwyższy stwierdził, że zarówno kredyt denominowany, jak i indeksowany, są nieważne zawsze wtedy, gdy klauzule walutowe są bezskuteczne. Najwięcej rozbieżności w orzecznictwie przysparzała kwestia początku biegu terminu przedawnienia roszczenia banku o zwrot kwoty kapitału wypłaconego na podstawie nieważnej umowy.
W wyborach do Parlamentu Europejskiego jestem numerem dwa w Wielkopolsce - potwierdził w rozmowie z RMF FM europoseł PiS, Ryszard Czarnecki.
Redakcja „Rzeczpospolitej” nagrodziła najlepsze firmy doradztwa podatkowego. Uroczystość była też okazją do dyskusji o nadchodzących ważnych reformach w prawie podatkowym i zmianach relacji podatników z fiskusem.
Najnowszy ranking zaufania przygotowany przez IBRiS dla Onetu przyniósł zmianę lidera zestawienia.
Sieci handlowe dochodzą do ściany, jeśli chodzi o obniżki cen. Z miesiąca na miesiąc konsumenci będą to coraz bardziej odczuwali w portfelach. W pierwszym kwartale w ujęciu rocznym liczba promocji wzrosła jedynie o 1,5 proc.
Nie wiadomo, który z trzech warunków zatrudnienia Wojciecha Postulskiego na dyrektora Krajowej Szkoły Sądownictwa i Prokuratury był nie do przyjęcia przez Adama Bodnara. Sędzia pytał, ale odpowiedzi nie uzyskał.
"Donald Tusk ograniczy aktywność publiczną" - poinformowało Centrum Informacyjne Rządu.
Radosław Sikorski przedstawił w Sejmie informację Ministra Spraw Zagranicznych o zadaniach polskiej polityki zagranicznej w 2024 roku. Minister zamierza też odpowiedzieć na pytania, które padną w czasie debaty.
Polska walczy o wyjście z procedury ochrony europejskich wartości, w tym praworządności, jeszcze przed eurowyborami. Tak wynika z naszych rozmów Brukseli i Warszawie. Szansa na to jest, ale przed rządem Donalda Tuska trudne zadanie.
Jeszcze kilka miesięcy temu Ursula von der Leyen mogła być pewna ponownego wyboru na stanowisko przewodniczącej Komisji Europejskiej. Teraz nad jej kandydaturą zbierają się chmury i pojawiają się inni kandydaci. Wśród nich Mario Draghi.
Masz aktywną subskrypcję?
Zaloguj się lub wypróbuj za darmo
wydanie testowe.
nie masz konta w serwisie? Dołącz do nas