Zmiany w prawie podatkowym 2017 r.

PODNIESIENIE LIMITU PRZYCHODÓW OBLIGUJĄCEGO DO PROWADZENIA PEŁNEJ KSIĘGOWOŚCI

1 stycznia 2017 r.

- Na podstawie ustawy z 2 grudnia 2016 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców podniesiono limit przychodów, do którego podatnicy mogą prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów.

- Na skutek zmiany w ustawie o rachunkowości przedsiębiorcy będą mogli dłużej prowadzić prostszą ewidencję, czyli podatkową księgę przychodów i rozchodów. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych będą mogli prowadzić podatkowe księgi przychodów i rozchodów dopóki ich przychody nie osiągną równowartości 2 000 000 euro. Do końca 2016 r. art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości ustalał wartość graniczną na poziomie 1 200 000 euro. Natomiast zgodnie z brzmieniem tego przepisu ustanowionym wspomnianą ustawą z 2 grudnia przepisy ustawy o rachunkowości stosuje się m.in. w odniesieniu do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro.

PRZEDŁUŻONY TERMIN NA ZŁOŻENIE ZAWIADOMIENIA O DOBROWOLNYM PROWADZENIU KSIĄG

1 stycznia 2017 r.

- W związku z pracami nad podniesieniem do 2 000 000 euro limitu przychodów, który nakłada obowiązek zaprowadzenia przez firmę – podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych – ksiąg rachunkowych, termin na zawiadomienie urzędu skarbowego o dobrowolnym ich prowadzeniu w 2017 r. mimo osiągnięcia niższych przychodów mija 31 stycznia 2017 r.

- Przedsiębiorcy – osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie mogą stosować zasady rachunkowości określone ustawą o rachunkowości również od początku następnego roku obrotowego, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy są niższe niż określony w ustawie o rachunkowości limit. Decydując się na prowadzenie pełnej księgowości tacy przedsiębiorcy dotychczas informowali o tym urząd skarbowy do 31 grudnia poprzedniego roku. Ustawa z 2 grudnia 2016 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców, podnosząca wartość przychodów obligujących do zaprowadzenia ksiąg rachunkowych do równowartości w walucie polskiej 2000 000 euro (podpisana przez Prezydenta RP 28 grudnia 2016 r.) wyjątkowo wydłużyła termin składania zawiadomień dotyczących 2017 r. do 31 stycznia 2017 r.

NOWA KLASYFIKACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH

1 stycznia 2017 r.

- Z początkiem 2017 r. wprowadzono Klasyfikację Środków Trwałych 2016 (KŚT 2016), która zastąpi Klasyfikację Środków Trwałych 2010 (KŚT 2010).

- Nowa wersja KŚT uwzględnia m.in. zmiany wprowadzone rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (DzU z 2015 r., poz. 1675). Chodzi m.in. o powiązania odnoszące się do Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB). Klasyfikację Środków Trwałych 2016 wprowadza rozporządzenie Rady Ministrów z 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), opublikowane w DzU pod poz. 1864.

Uwaga! Klasyfikację Środków Trwałych 2010 należy stosować do końca 2017 r.:

– w sprawach podatkowych,dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych (amortyzacja),

– w sprawach ewidencji i sprawozdań, o których stanowi ustawa o rachunkowości, a także

– w sprawach dotyczących przekazywania danych wykorzystywanych dla celów statystycznych.

W pozostałych sprawach KŚT 2010 ma być w 2017 r. stosowana jednocześnie z KŚT 2016.

KTÓRE FIRMY ZAPŁACĄ CIT WEDŁUG NIŻSZEJ STAWKI

1 stycznia 2017 r.

- Firmom spełniającym warunki uznania za małych podatników przysługuje prawo do płacenia CIT w wysokości 15 proc.

- 1 stycznia weszła w życie ustawa z 5 września 2016 r. zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, mająca na celu przede wszystkim doprecyzowanie i uszczegółowienie regulacji tak, żeby nie budziły zastrzeżeń. Przytoczona nowelizacja wprowadza przede wszystkim obniżoną stawkę CIT dla małych podatników oraz tych, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą w ich pierwszym podatkowym roku. Mając na uwadze interes małych przedsiębiorców oraz pewnego rodzaju zachętę dla planujących rozpocząć działalność, ustawodawca zmienił wysokość stawki CIT z dotychczasowych 19 proc. do 15 proc. Wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą VAT za poprzedni rok decydująca o statusie małego podatnika w 2017 r. wynosi 5 157 000 zł.

- Podatkowe grupy kapitałowe nie są uprawnione do stosowania obniżonej stawki. Ograniczenia dotyczą też podmiotów powstałych w wyniku wskazanych w przepisach przekształceń. Obniżona stawka nie przysługuje im w roku podatkowym rozpoczęcia działalności i następnym.

ZMIENIONE DEKLARACJE i ZASADY ICH WYSYŁANIA

1 stycznia 2017 r.

- Kwartalne rozliczenia VAT są dostępne tylko do małych podatników, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni przez okres dłuższy niż 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym miała miejsce rejestracja. Zlikwidowano także możliwość składania informacji podsumowujących za okresy kwartalne. Część podatników została objęta obowiązkiem składania deklaracji VAT i informacji podsumowujących drogą elektroniczną od stycznia 2017 r.

- Konieczność wprowadzenia nowych wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług wynika z tego, że od 1 stycznia 2017 r. zlikwidowano możliwość rozliczania się kwartalnie przez podatników, którzy nie mają statusu małego podatnika. Dlatego zniknie deklaracja VAT-7D, która była przeznaczona dla podatników innych niż mali, którzy rozliczali się z VAT raz na kwartał. Z projektu rozporządzenia ministra rozwoju i finansów w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (przekazane do podpisu ministra 27 grudnia 2016 r.) wynika, że poprzednie wzory deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-8 i VAT-9M mogą być stosowane nie dłużej niż do rozliczenia za ostatni okres rozliczeniowy 2017 r. Pozostałe deklaracje nie zostały zmienione.

- Zgodnie z art. 101a ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r. informacja podsumowująca w obrocie krajowym oraz korekta tej informacji mogą być składane wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej i za okresy miesięczne. Stąd nowy wzór informacji VAT-27, który ma zastosowanie począwszy od rozliczenia za styczeń 2017 r. Poprzednie wzory informacji podsumowujących będzie można stosować nie dłużej niż do rozliczenia za czerwiec 2017 r.

ROZSZERZENIE KATALOGU TOWARÓW I USŁUG OBJĘTYCH PROCEDURĄ REVERSE CHARGE

1 stycznia 2017 r.

- W załączniku nr 11 do ustawy o VAT, w którym wymienione są towary objęte mechanizmem odwróconego obciążenia, pojawiły się m.in. procesory oraz określone towary z kategorii złota lub srebra. Mechanizmem tym objęto także część robót budowlanych zlecanych podwykonawcom.

- Zmiany w mechanizmie odwróconego obciążenia w krajowym obrocie towarami dotyczą doprecyzowania i rozszerzenia katalogu towarów objętych tą procedurą. Od 1 stycznia 2017 r. mechanizm odwróconego obciążenia objął kolejne wyroby w metali szlachetnych oraz procesory. Dla procesorów ustawodawca ustanowił limit kwotowy transakcji w wysokości 20 000 zł, po przekroczeniu którego za rozliczenie VAT odpowiedzialny jest nabywca. Jeżeli u podatnika wystąpiły zaliczki rozliczone na zasadach ogólnych w ubiegłym roku, dotyczące transakcji podlegających odwrotnemu obciążeniu w 2017 r., to należy je korygować na bieżąco, a nie wstecz.

- Katalog czynności budowlanych podlegających rozliczeniu przez nabywcę usług budowlanych został określony w nowo dodanym załączniku nr 14 do ustawy o VAT. Rozliczenie na zasadach odwróconego obciążenia dotyczy sytuacji, w których podatnik wykonujący prace budowlane działa jako podwykonawca. W takim przypadku usługodawca nie jest stroną transakcji odpowiedzialną za rozliczenie VAT należnego.

KOSZTY PŁACONE GOTÓWKĄ NIE ZAWSZE POMNIEJSZĄ PRZYCHÓD

1 stycznia 2017 r.

- Podatnik nie zaliczy do kosztów podatkowych kwoty płatności powyżej 15 000 zł w części, w jakiej płatność dotycząca tej transakcji została zrealizowana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

- Nowelizacja ustaw o CIT i o PIT wprowadziła zmiany w zakresie kosztów uzyskania przychodu. Usunięta została bowiem możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu części płatności transakcji określonej w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej dokonanej bez udziału rachunku płatniczego. Przedsiębiorcy zobowiązani będą do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodu w części płatności transakcji o wartości powyżej 15 000 zł (dotychczas limit ten wynosił 15 000 euro) dokonanej bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

- Nowelizacja uchyla również ograniczenie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu odpisu amortyzacji wartości początkowej środków trwałych oraz niematerialnego wkładu mającego wpływ na utworzenie lub zwiększenie kapitału zakładowego przedsiębiorstwa.

PRZEDSIĘBIORCY ZAPŁACĄ WYŻSZE SKŁADKI ZUS

1 stycznia 2017 r.

- Podstawą wymiaru składek dla nowych przedsiębiorców jest minimalne wynagrodzenie. Prognozowane przeciętne wynagrodzenie służy z kolei wyliczeniu składek należnych od firm obecnych na rynku. Skutkiem wzrostu obu tych wartości są wyższe składki, jakie przedsiębiorcy będą płacić w 2017 r.