W prowadzonej działalności gospodarczej (sklep) podatnik nabył od firmy prowadzonej przez żonę usługi transportowe, tj. transport towarów handlowych nabytych od firmy X. Usługa została wykonana 10 listopada 2015 r. i udokumentowana fakturą wystawioną tego dnia na kwotę 1500 zł plus 345 zł VAT. Faktura ma zostać opłacona zgodnie z terminem płatności, tj. do 3 grudnia 2015 r. Zarówno podatnik, jak i jego żona są podatnikami VAT czynnymi rozliczającymi się na zasadach ogólnych, a więc nie wybrali metody kasowej rozliczeń i składają deklaracje VAT-7. Oboje prowadzą podatkowe księgi przychodów i rozchodów (metodą kasową). Czy z otrzymanej od firmy żony faktury podatnik ma prawo odliczyć VAT w wysokości 345 zł w deklaracji VAT-7 za listopad 2015 r.? Czy wydatek w kwocie netto 1500 zł podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów? – pyta czytelnik.
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (art. 86 ust. 1 in principio ustawy o VAT). Prawo to przysługuje mu wyłącznie w stosunku do zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną.
Jeżeli usługa kupiona od firmy żony podatnika dotyczy transportu towarów handlowych nabytych w firmie X, których odsprzedaż będzie opodatkowana VAT, to istnieje związek pomiędzy nabytą usługą transportu towarów a czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.
Fiskus nie widzi przeszkód
Organy podatkowe przyjmują, że okoliczność, iż usługi (lub towary) są nabywane przez podatnika VAT czynnego od jego małżonka prowadzącego odrębną działalność gospodarczą, nie ma wpływu na prawo do odliczenia podatku naliczonego przez tego podatnika. Według przepisów ustawy o VAT zarówno podatnik, jak i jego małżonek traktowani są bowiem jako odrębni podatnicy w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, prowadzący działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT (interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 28 lu- tego 2012 r., IBPP1/443-1676/ 11/AZb).
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT).