Ceny transferowe stały się ostatnio kluczowym tematem spotkań zespołów podatkowych, głównie ze względu na zapowiadane przez Ministerstwo Finansów kontrole podatkowe w tym zakresie, które mają się rozpocząć już wkrótce.
Przygotowania podatników do kontroli obejmują przede wszystkim weryfikację stanu faktycznego pod kątem: spełnienia obowiązków dokumentacyjnych (wynikających z art. 9a ustawy o CIT), wysokości cen przyjętych w transakcjach z podmiotami powiązanymi oraz udokumentowania faktu otrzymania usług.
Dla spółek z udziałem Skarbu Państwa w procesie weryfikacji obowiązków dokumentacyjnych istotne wskazówki wynikają ze sprawy zakończonej wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z 8 marca 2016 r. (II FSK 4000/13), który bezpośrednio odnosi się do obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych pomiędzy spółkami powiązanymi poprzez udziałowca – Skarb Państwa.
Wyrok NSA został wydany w związku z interpretacją indywidualną zaskarżoną do WSA przez podatnika – spółkę z udziałem Skarbu Państwa. Podatnik miał wątpliwości, czy realizowane transakcje oraz powiązanie kontrahentów mających wspólnego udziałowca – Skarb Państwa, oznaczają powstanie obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych dla neutralnych podatkowo transakcji zawieranych między takimi kontrahentami.
Stan faktyczny dotyczył transakcji kapitałowych (m.in. aport udziałów) przeprowadzonych w związku z realizacją strategii budowania silnej grupy kapitałowej, które zostały przeprowadzone z udziałem Skarbu Państwa, będącego udziałowcem poszczególnych spółek kapitałowych – podatników CIT. Wątpliwości budziło zdefiniowanie pojęcia transakcji podlegającej obowiązkowi dokumentacyjnemu oraz to, czy powiązanie poprzez Skarb Państwa oznacza konieczność sporządzenia dokumentacji zgodnej z art. 9a ustawy o CIT. Minister finansów przyjął najszerszą z definicji transakcji. Stwierdził bowiem, że transakcja to wszelkiego rodzaju czynności prawne powodujące przeniesienie własności dóbr. Tym samym uznał, że każde wniesienie aportu będzie uznane za transakcję.
