Praca i świadczenia
Gdzie płacić podatki
O opodatkowaniu dochodów z pracy wykonywanej przez Polaka poza krajem decyduje wiele czynników
Niemiecka firma chce mnie zatrudnić, ale praca wykonywana będzie poza Europą. Kto ma płacić podatki? – pyta czytelnik.
O opodatkowaniu dochodów z pracy wykonywanej przez polskiego rezydenta poza Polską decyduje wiele czynników. Najważniejszym jest faktyczne miejsce wykonywania pracy, jej czas oraz istnienie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a państwem, w którym praca jest wykonywana.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof) polski rezydent musi opodatkować w Polsce wszystkie dochody, bez względu na miejsce ich osiągania.
Z drugiej strony większość państw zakłada opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej na ich terytorium. Zasady te mogą być modyfikowane umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nie dopuszczają one opodatkowania dochodów z pracy w danym państwie, tylko ze względu na siedzibę pracodawcy. Jeśli więc Polak zostanie zatrudniony przez niemieckiego pracodawcę, a pracę będzie wykonywał np. w Rosji, dochód z niej nie będzie opodatkowany w Niemczech.
O opodatkowaniu dochodów w kraju, w którym praca jest wykonywana, decyduje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Gdy jej nie ma, dochód zostanie prawdopodobnie opodatkowany zgodnie z wewnętrznym prawem tego państwa. Wówczas podatnik będzie musiał go wykazać do opodatkowania także w Polsce, ale będzie mógł pomniejszyć polski podatek o ten zapłacony za granicą. W niektórych przypadkach przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pozwolą na opodatkowanie dochodu wyłącznie w Polsce.
Odmienne regulacje dotyczą obciążania wynagrodzenia składkami na ubezpieczenia społeczne. W pierwszej kolejności decyduje o tym miejsce faktycznego wykonywania pracy. Dlatego, jeśli Polak faktycznie wykonuje pracę poza Unią Europejską, a pracodawca ma siedzibę np. w Niemczech, wynagrodzenie nie jest obciążane obowiązkowymi składkami ubezpieczenia społecznego ani w Polsce, ani w Niemczech. Skutki należy jednak każdorazowo rozważać na podstawie kompleksowego stanu faktycznego.
Autor jest doradcą podatkowym w DLA Piper Wiater sp. k.
Przeczytaj więcej o: Bartosz Matusik, miejsce wykonywania pracy, niemcy, pit, podatek, polak, umowa o pracę, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
