Odpis na dzieci będzie proporcjonalny

autor: Bartosz Jankowski

źródło: Fotorzepa

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Urząd może sprawdzić akt urodzenia

W zeznaniu za 2009 r. zmieni się sposób korzystania z ulgi rodzinnej. Jej wielkość będzie uzależniona od daty urodzenia dziecka

Tak jak w poprzednich latach prawo do ulgi będą mieli rodzice dzieci niepełnoletnich, studentów do 25. roku życia oraz dzieci bez względu na wiek, które pobierają zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną. Dotyczy to również osób, których dzieci uczą się na zagranicznych uczelniach aż do momentu ukończenia przez nie 25. roku życia.

Z preferencji skorzystają nie tylko biologiczni rodzice, ale również opiekunowie prawni i rodziny zastępcze.

Ważna data urodzenia

Jeśli dziecko przyszło na świat w 2009 r., rodzice odliczą tylko część ulgi, proporcjonalnie do miesiąca urodzenia swojej pociechy. Zgodnie z tymi zasadami rodzice, których dziecko urodziło się np. w lipcu 2009 r., odliczą tylko połowę ulgi za ten rok. Dotychczas data porodu nie miała znaczenia, rodzice mieli prawo do preferencji, nawet gdy dziecko urodziło się pod koniec roku.

Przykład

Córeczka pani Katarzyny urodziła się w 30 listopada 2009 r. Preferencja będzie przysługiwała, począwszy od miesiąca, w którym dziewczynka pozostawała pod opieką rodziców, czyli była już na świecie. Nie ma znaczenia, czy jest to początek miesiąca czy koniec. Pani Katarzyna odliczy ulgę tylko za dwa ostatnie miesiące zeszłego roku, z listopadem włącznie. Ulga przysługująca za jeden miesiąc wynosi 92,67 zł (1112,04 zł : 12 = 92,67 zł). Jeśli danej osobie przysługuje odliczenie ulgi za dwa miesiące (92,67 zł x 2), to od podatku odejmie 185,34 zł.

Koniec nauki albo ślub

Zainteresowani muszą też uważać, jeśli ich pełnoletnie dziecko skończyło studia lub przerwało naukę w 2009 r. W takim wypadku bowiem muszą rozliczyć odpis proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których dziecko się uczyło.

Przykład. Pan Piotr odlicza ulgę na syna, który studiuje i nie ma własnych dochodów. Jednakże syn zakończył studia w maju 2009 r. Pan Piotr będzie więc mógł odliczyć ulgę tylko za pierwszych pięć miesięcy roku. Potrąci zatem 463,35 zł (92,67 x 5).

Ograniczenie w stosowaniu ulgi dotyczyć będzie też dorosłych dzieci, które zdecydują się na małżeństwo. Nawet jeśli spełniają one inne przesłanki pozwalające na odliczenie, np. studiują i nie mają własnych dochodów, to założenie rodziny automatycznie wykluczy taką możliwość.

Uwaga! Odliczenie nie przysługuje, począwszy od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński.

Przykład

Pan Stefan ma 22-letniego syna, który jest studentem i nie ma własnych dochodów, ale ożenił się w czerwcu 2009 r. Pan Stefan odliczy więc ulgę rodzinną tylko za pięć miesięcy ubiegłego roku – od stycznia do maja włącznie. Odejmie więc 463,35 zł (92,67 zł x 5).

Uwaga na dochody

Podatnicy nie mają prawa do odliczenia za dorosłe dziecko, jeśli ma ono własne dochody. Taka zasada obowiązuje od początku istnienia tej preferencji. Dziecko może bez kłopotu osiągnąć dochody jedynie w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku. W rozliczeniu za 2009 r. jest to 3088,68 zł.

Ministerstwo Finansów wyjaśniło w odpowiedzi na interpelację poselską nr 3485, że chodzi o dochód obliczony jako różnica między przychodem a kosztami jego uzyskania, bez odliczania składek na ubezpieczenia społeczne. Składki ZUS nie są odliczane podczas ustalania dochodu, lecz podlegają odliczeniu od dochodu, który wcześniej został obliczony zgodnie z przepisami ustawy o PIT. Jeśli więc dziecko zarobiło w 2009 r. np. 6 tys. zł, to rodzice nie mają prawa do ulgi.

Rodzice muszą pamiętać, że preferencja dotyczy łącznie ich obojga. Przysługującą im kwotę mogą odliczyć od podatku w równych częściach lub w dowolnej proporcji przez siebie ustalonej.

Przykład

Państwo Nowakowie rozliczają się wspólnie. Mają jedną córkę. Od wspólnie obliczonego podatku mogą odliczyć kwotę ulgi za 2009 r., czyli 1112,04 zł.

Jeżeli małżonkowie rozliczają się oddzielnie, mogą się podzielić ulgą w ten sposób, że każde z nich odliczy od podatku np. po połowie przysługującej im łącznie kwoty, czyli po 556,02 zł.