Sprzedaż mieszkania opodatkowana jest w kraju jego położenia

autor: Dariusz Pisarek

źródło: Fotorzepa

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Można odliczyć wydatki sprzed założenia firmy

Zagraniczna spółka, która zainwestowała w nieruchomość w Polsce, przed jego sprzedażą musi zarejestrować się jako podatnik

W celach inwestycyjnych zagraniczna spółka z siedzibą w Wielkiej Brytanii w październiku 2009 r. kupiła mieszkanie w Warszawie. Wtedy zawarła umowę ustanowienia odrębnej własności lokalu, ale już od maja 2008 r. ponosiła wydatki związane z jego nabyciem. W marcu 2011 r. spółka zamierza sprzedać mieszkanie. Nie było ono wynajmowane, spółka nie prowadziła też w Polsce innej działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu.

Czy taka transakcja będzie obciążona VAT? Czy spółka powinna w Polsce rozliczyć się z podatku dochodowego? Jakie obowiązki na niej ciążą? – pyta czytelnik.

W takiej sytuacji spółka musi rozliczyć się zarówno z podatku dochodowego, jak i VAT. Pierwszym krokiem, który należy poczynić, jest rejestracja w urzędzie skarbowym. Konieczne jest więc sprawdzenie jego właściwości miejscowej (w rozporządzeniu ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r.; DzU nr 165, poz. 1371).

Przy rejestracji dla celów CIT organy podatkowe wymagają złożenia pisma, w którym podatnik wyjaśnia, z jakiego powodu spółka musi rozliczać ten podatek. Rejestracja dla celów VAT jest bardziej skomplikowana.

Nie jest łatwo zarejestrować się jako podatnik

Przy rejestracji dla celów VAT należy złożyć następujące dokumenty:

- formularz NIP-2,

- formularz VAT-R,

- umowę spółki (akt założycielski, akt notarialny, statut),

- aktualny odpis z rejestru handlowego (w kraju siedziby spółki),

- aktualne potwierdzenie rejestracji VAT w kraju siedziby spółki,

- umowę z bankiem potwierdzającą otwarcie rachunku bankowego w Polsce (ewentualnie oświadczenie o niewystępowaniu o zwrot podatku VAT),

- umowę z biurem rachunkowym, ewentualnie oświadczenie, przez kogo zostaną dostarczone dokumenty podczas kontroli,

- pełnomocnictwo (oryginały) dla osoby fizycznej na stałe zamieszkałej w Polsce do rejestracji spółki udzielone przez osoby (z imienia i nazwiska) reprezentujące spółkę zgodnie z rejestrem handlowym oraz opłatę 17 zł za każdą osobę upoważnioną,

- dokładny opis działalności spółki w Polsce,

- potwierdzenie uiszczenia 170 zł opłaty rejestracyjnej do VAT.

Sprzedaż jest obciążona VAT

Spółce z Wielkiej Brytanii nie przysługuje zwolnienie wynikające z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Zgodnie z nim dostawa budynków (budowli lub ich części) nie jest obciążona VAT, z wyjątkiem sytuacji gdy między pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż dwa lata.

Przez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich

- wybudowaniu lub

- ulepszeniu (jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30 proc. wartości początkowej).

Oznacza to, że pierwsze zasiedlenie najczęściej ma miejsce w momencie oddania pierwszemu nabywcy nowo wybudowanego budynku (budowli lub jego części). Spółka z Wielkiej Brytanii nabyła lokal od dewelopera w październiku 2009 r., a zamierza go sprzedać w marcu 2011 r. Od chwili nabycia do momentu sprzedaży nie upłyną więc dwa lata. Konieczne będzie zatem opodatkowanie tej transakcji.

Przy sprzedaży mieszkania obowiązek podatkowy w VAT powstanie z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia podpisania umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego. VAT powinien być zapłacony na konto urzędu skarbowego do 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

W sytuacji zawarcia umowy przedwstępnej sprzedaży lokalu mieszkalnego obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zadatku lub zaliczki. VAT powinien być zapłacony na konto urzędu skarbowego do 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym spółka otrzyma zadatek lub zaliczkę.