Firma
W momencie nabycia akcji nie wystąpi podatek
Jeśli podatnik otrzymał akcje w ramach pracowniczego programu lojalnościowego, to przychód powstanie u niego jedynie w momencie ich sprzedaży
Sam fakt nabycia akcji, nawet nieodpłatnie, nie generuje przychodu podlegającego PIT.
Tak orzekł WSA w Poznaniu 7 grudnia 2011 r. (I SA/Po 756/11).
Skarżąca zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację przepisów o PIT. W ramach pracowniczego programu lojalnościowego nabyła nieodpłatnie akcje od spółki, której była pracownikiem. Pytała, czy wiąże się to z powstaniem u niej przychodu do opodatkowania.
W jej ocenie w momencie otrzymania akcji taki przychód nie powstanie. Pojawi się on jedynie w momencie ewentualnego zbycia akcji. Organ nie podzielił tego stanowiska. Stwierdził, że przychód po stronie podatnika powstanie w momencie nabycia akcji, jak również ich zbycia.
WSA stanął po stronie podatniczki i uchylił interpretację fiskusa. W ocenie sądu, jeśli podatnik otrzymał akcje w ramach pracowniczego programu lojalnościowego, przychód – z kapitałów pieniężnych – powstanie jedynie w momencie zbycia akcji, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit a ustawy o PIT. Sama okoliczność nabycia akcji, nawet nieodpłatnie bądź po preferencyjnej cenie, nie generuje dochodu podlegającego PIT.
—Michał Osowski współpracownik Zespołu Zarządzania Wiedzą Podatkową firmy Deloitte
Komentuje Katarzyna Kurzawska-Puchała, menedżer w Dziale Doradztwa Podatkowego firmy Deloitte (biuro w Poznaniu)
Jest to wyrok, który niewątpliwie przeciwstawia się przyjętej ostatnio praktyce władz skarbowych co do opodatkowania PIT poszczególnych etapów programów lojalnościowych oferowanych pracownikom.
WSA w Poznaniu twierdząc, że przychód powstanie jedynie w momencie sprzedaży nieodpłatnie otrzymanych akcji, powrócił do stanowiska prezentowanego przez władze skarbowe kilka lat temu. Wówczas podkreślano, że dopiero w momencie sprzedaży akcji należy wykazać przychód zaklasyfikowany do kapitałów pieniężnych.
Samo otrzymanie akcji czy to nieodpłatnie, czy też po preferencyjnej cenie nie powoduje powstania przychodu. Argumentem za tym było to, że akcje są papierami wartościowymi inkorporującymi zarówno prawa, jak i obowiązki akcjonariusza w stosunku do spółki będącej emitentem akcji.
Moment uzyskania dochodu z akcji nie jest tożsamy z momentem ich nabycia, bez względu na formę tego nabycia. Cechą papierów wartościowych, jakimi są akcje, jest to, że generują dochód w przyszłości. A więc przychód z akcji powstanie dopiero w momencie uzyskania przez pracownika rzeczywistej korzyści finansowej, tj. w momencie otrzymania dywidendy lub w momencie odpłatnego zbycia akcji – w postaci różnicy pomiędzy przychodem ze sprzedaży a kosztami poniesionymi na nabycie akcji.
Potwierdzał to niejako art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT. Zgodnie z nim nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji).
Jednak ostatnio WSA w Gliwicach w wyroku z 24 października 2011 r. (I SA/Gl 569/11) stwierdził, że „obowiązek podatkowy (…) powstanie zarówno w momencie realizacji opcji [tj. nabycia/otrzymania akcji – przyp. autora], jak i z chwilą odpłatnego zbycia akcji nabytych po cenie wynikającej z opcji”.
Jest to stanowisko zupełnie odmienne od zaprezentowanego przez WSA w Poznaniu. Z pewnością sprawa zostanie rozstrzygnięta przez NSA, niemniej nasuwa się pytanie, czy jest to początek kolejnej zmiany sposobu opodatkowania PIT programów pracowniczych.
Przeczytaj więcej o: akcje pracownicze, nabycie akcji, pit, program motywacyjny, przychód, sprzedaż akcji
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
