Praca w Holandii a rozliczenia w Polsce

źródło: www.sxc.hu

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Kiedy wydatki na zagraniczną podróż są kosztem?
• Zagraniczne diety przedsiębiorcy są kosztem

Za pracownika oddelegowanego do wykonywania zadań w innym państwie UE składki i podatki odprowadzamy w naszym kraju. Nawet jeśli jego wynagrodzenie zostało ustalone w euro

- Jesteśmy firmą zajmującą się projektowaniem i zabudową terenów zielonych. Mamy siedzibę w Polsce i tu wykonujemy działalność. Jednak mamy również kontakty zagraniczne i na zlecenie świadczymy usługi dla klientów spoza Polski.

Kilkoro naszych pracowników zostanie od 1 marca br. wysłanych do pracy w Holandii na trzy miesiące. Ich wynagrodzenie będzie wynosiło po 3500 euro. Do tego będą mieli opłacone zakwaterowanie w hotelu. Jak rozliczyć miesięcznie tych pracowników z podatku i składek na ZUS? – pyta czytelniczka.

Z pytania wynika, że nie będzie to podróż służbowa, lecz oddelegowanie pracowników do pracy za granicę.

Na dwa sposoby

Wykonywanie pracy za granicą może odbywać się na polecenie pracodawcy, bez konieczności uzyskania akceptacji pracownika. Wtedy mamy do czynienia z podróżą służbową w rozumieniu art. 77⁵ kodeksu pracy.

Wyjazd może też być oddelegowaniem do pracy poza Polską. Wówczas obie strony porozumiewają się co do zmiany miejsca pracy na określony czas i wprowadzają ją do umowy o pracę.

Rozróżnienie podróży służbowej i oddelegowania ma kluczowe znaczenie przy rozliczaniu podatku dochodowego i składek ubezpieczeniowych przychodów. Mianowicie za czas podróży służbowej przysługują diety i inne należności na pokrycie kosztów wyjazdu i pobytu.

Rodzaj i wysokość tych świadczeń określa rozporządzenie ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (DzU nr 236, poz. 1991 ze zm.; dalej rozporządzenie o podróżach zagranicznych).

Mogą je stosować pracodawcy spoza sfery budżetowej, jeśli samodzielnie nie określą zasad rozliczania podróży w przepisach wewnętrznych.

Diety i zwrot kosztów podróży, wypłacone pracownikowi do limitów wynikających z rozporządzenia o podróżach zagranicznych, są zwolnione z podatku dochodowego i składek na ZUS. Oddelegowanie natomiast nie wiąże się z wypłatą diet i innych należności stanowiących zwrot kosztów wyjazdu, bo pracownik nie jest w podróży służbowej.

Od woli pracodawcy zależy, czy przyzna pracownikowi określone świadczenia dodatkowe, np. zapewni zakwaterowanie czy opłaci przejazdy. Oprócz wynagrodzenia pracodawca nie musi bowiem gwarantować podwładnemu takich należności.

Należności dla fiskusa

Osoby fizyczne z miejscem zamieszkania w Polsce podlegają tutaj nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tzn. płacą w Polsce podatek od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.

Tak stanowi art. 3 ustawy o PIT. Ale musimy też stosować umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.

Konwencja między Rzeczpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Warszawie 13 lutego 2002 r. (DzU nr 216, poz. 2120), przewiduje, że uposażenia, płace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie (w Polsce) otrzymuje z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim umawiającym się kraju (w Holandii).

Jednak wynagrodzenie, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce otrzymuje za pracę najemną wykonywaną w Holandii, podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, jeżeli:

- odbiorca przebywa w Holandii przez okres lub okresy nieprzekraczające łącznie 183 dni podczas 12-miesięcznego okresu rozpoczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym i