Podatek dochodowy
Zleceniobiorca z Niemiec rozlicza się w Polsce
Osoba zza zachodniej granicy, która u nas wykonuje umowę cywilnoprawną, u nas zawsze płaci składki. Ale z podatkiem nie jest już tak prosto
- W rubryce „Płacę więc liczę” przeczytałam o zatrudnieniu studenta (zobacz artykuł Od studenta na zleceniu pobieramy ryczałt). Czy mogę przyjąć obcokrajowca (Niemiec) na umowę-zlecenie? Jakie składki powinnam od niego odprowadzić, w jakiej wysokości podatek i jak przygotować listę płac? – pyta czytelniczka.
Tak, można zawrzeć z obywatelem Niemiec umowę-zlecenie. Jeśli praca będzie wykonywana w naszym kraju, to należy go zgłosić do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego jak polskiego zleceniobiorcę. Natomiast kwestia opodatkowania dochodu uzyskanego w Polsce jest bardziej złożona.
O tym, czy miejscem pobrania podatku będzie Polska, zadecyduje po pierwsze miejsce zamieszkania zleceniobiorcy, a po drugie – certyfikat rezydencji.
Problem ubezpieczenia
Osoby, które na obszarze naszego kraju są m.in. zleceniobiorcami, podlegają u nas obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym. Przesądza o tym fakt zawarcia stosunku prawnego rodzącego obowiązek ubezpieczeniowy (w tym wypadku umowa-zlecenie) oraz wykonywanie pracy w ramach tej umowy na terytorium Polski.
Przy ustalaniu kraju ubezpieczenia nie kierujemy się więc ani miejscem zamieszkania, ani obywatelstwem. Cudzoziemca zgłasza do ubezpieczeń płatnik, którym jest polski zleceniodawca. Składając w ZUS formularz ZUS ZUA, płatnik rejestruje wykonawcę zlecenia, wskazując go do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych oraz zdrowotnego, a do chorobowego dobrowolnie.
Zleceniobiorca zostanie objęty ubezpieczeniem zdrowotnym ze względu na posiadanie obywatelstwa państwa unijnego i podleganie obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z tytułu umowy-zlecenia. Tak wynika z art. 3 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).
Do zadań zleceniodawcy jako płatnika należy, oprócz zgłoszenia do ubezpieczeń, również pobranie, rozliczenie i odprowadzenie składek, których podstawę wymiaru stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu umowy-zlecenia, jeżeli w umowie tej określono odpłatność za jej wykonywanie kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie.
Tak stanowi art. 18 ust. 3 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.).
Z kolei przychodami dla celów podatkowych są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, DzU z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.; dalej updof).
Z fiskusem nie tak łatwo
O miejscu opodatkowania dochodów cudzoziemca decyduje jego miejsce zamieszkania jako podatnika. Biorąc pod uwagę to kryterium, może on podlegać w Polsce ograniczonemu bądź nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Osoba mająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci tutaj podatki od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia ich źródeł.
Natomiast osoba, która nie ma w Polsce miejsca zamieszkania, podlega obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na obszarze naszego kraju (ograniczony obowiązek podatkowy), tj. m.in. z działalności wykonywanej osobiście, a więc i ze zleceń, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia .
Trochę teorii, trochę praktyki- Za obcokrajowca należy również opłacać składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych na ogólnych zasadach.
- Dla celów podatkowych osobą mającą miejsce zamieszkania w Polsce jest osoba fizyczna, która posiada na terenie RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa u nas dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Te zasady stosuje się jednak z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. Z Niemcami łączy nas umowa między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Berlinie 14 maja 2003 r. (DzU nr 12, poz. 90).
Jeśli, biorąc pod uwagę zarówno przepisy umowy dwustronnej jak i naszej ustawy podatkowej (updof), osoba ma miejsce zamieszkania w obu państwach – w Polsce i Niemczech, to uważa się, że zamieszkuje w tym państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania.
W razie dalszych wątpliwości rozstrzyga położenie ośrodka interesów życiowych. Osoba tam mieszka, gdzie ma ściślejsze powiązania rodzinne, gospodarcze.
Przeczytaj więcej o: Podatki, cudzoziemcy, prawo, prawo pracy, składki, wynagrodzenia, zlecenie
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
