Podatek dochodowy PIT
Pieniądze od małżonka czasami z PIT
Rentą czy alimentami otrzymywanymi od męża nie trzeba dzielić się z fiskusem, ale tylko wtedy, gdy między małżonkami istnieje wspólność majątkowa
Tak wynika z dwóch interpretacji indywidualnych wydanych przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi 2 grudnia 2011 (IPTPB2/415-538/11-2/ASZ i IPTPB2/415-538/11-3/ASZ)
Sytuacja między małżonkami X była nietypowa już choćby z tego powodu, że mieli rozdzielność majątkową. Gdy pan X zażądał rozwodu, żona postanowiła zabezpieczyć swoje interesy majątkowe. W tym celu w sierpniu 2006 zawarła z mężem notarialną umowę, w której zobowiązał się on wypłacać żonie comiesięczną rentę, od 1 września 2006 r. począwszy. Renta miała być nieodpłatna, ale obwarowana pewnym warunkiem: żona dostanie rentę, jeśli nie otrzyma należnych od męża alimentów ani innych świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny.
Niecały miesiąc później państwo X, jeszcze jako małżonkowie, zawarli sądową ugodę, w której pan X zobowiązał się do łożenia alimentów na potrzeby swojej rodziny, również od 1 września 2006 r. W połowie listopada 2007 r. małżonkowie zmienili pierwotną umowę o rencie: mąż miał ją wypłacać także po ustaniu małżeństwa i wygaśnięciu wszystkich obowiązków alimentacyjnych wobec małżonki i zstępnych. Następnego dnia państwo X się rozwiedli.
Pan X wywiązywał się z zawartych umów tj. do dnia rozwodu płacił alimenty z ugody sądowej, a po rozwodzie wypłacał żonie umówioną rentę. Pani X nabrała wątpliwości, czy od otrzymywanych od męża (a potem byłego męża) pieniędzy trzeba zapłacić podatek. Zapytała o to fiskusa. Jej zdaniem pieniądze od pana X są darowizną, która korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 i po spełnieniu warunku określonego w art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
W odpowiedzi fiskus podkreślił, że w dniu, w którym małżonkowie zawarli umowę o rencie tj. w 2006 r., nie podlegała ona opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn (dalej psd). Nieodpłatne renty zostały włączone do katalogu czynności podlegających temu podatkowi dopiero po nowelizacji ustawy o psd z 16 listopada 2006 r. Jednak przepis przejściowy noweli wyraźnie stanowi, że dopiero renty ustanowione po 1 stycznia 2007 r. podlegają opodatkowaniu psd. Tymczasem renta pani X była ustanowiona wcześniej.
Dyrektor IS w Łodzi przypomniał też, że pieniądze przekazywane przez jednego małżonka drugiemu (który np. nie ma możliwości zarobkowania) nie są po stronie tego drugiego przysporzeniem majątkowym w rozumieniu ustawy o PIT. Z opodatkowania wyłącza je art. 2 ust. 1 pkt 7 tej ustawy jako świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Nie dotyczy on jednak małżonków, między którymi istnieje rozdzielność majątkowa czy też małżonków rozwiedzionych.
Z tego powodu nieodpłatna renta otrzymywana od byłego małżonka, czy też od małżonka, z którym podatnik ma ustanowioną rozdzielność majątkową, podlega opodatkowaniu podatkiem PIT jako przychód z „innych źródeł", który należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym wraz z innymi dochodami.
Tak samo sprawa ma się z alimentami wypłaconymi podatniczce na podstawie ugody sądowej. Nie ma wątpliwości, że do końca 2006 r. przepisy podatkowe przewidywały opodatkowanie wszelkiego rodzaju alimentów (z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci), niezależnie od tego kto jest nimi obciążony, jaki zachodzi stosunek rodzinny między zobowiązanym, a uprawnionym, wreszcie z jakiego rodzaju przychodów są one wypłacane. Zatem alimenty wypłacone pani X w 2006 r. nie korzystały ze zwolnienia z PIT.
Od 1 stycznia 2007 ustawa o PIT przewiduje zwolnienie z opodatkowania alimentów na rzecz osób innych niż dzieci, ale pod dwoma warunkami, które muszą być spełnione łącznie:
- alimenty muszą być zasądzone przez sąd,
- ich wysokość nie może przekraczać miesięcznie 700 zł.
Pani X dostawała alimenty na podstawie ugody sądowej, a nie wyroku, a to oznacza, że również alimenty otrzymane w 2007 r., do dnia rozwodu, należało rozliczyć z podatku w zeznaniu za ten rok.
Przeczytaj więcej o: alimenty, były małżonek, nieodpłatna renta od małżonka, pieniadze od byłego męża, pit, podatek, rozdzielność majątkowa, wspólność majątkowa
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
