Od Nowego Roku dla najbliższych spadki i darowizny bez podatku

Nasza dziennikarka odpowiada na pytania czytelników dotyczące rozliczeń podatkowych, m.in. na temat nowych zasad dotyczących spadków i darowizn oraz korzystania z ulgi mieszkaniowej

Decyduje data nabycia

Czy nowe zasady opodatkowania spadków obejmują także spadki, co do których prawomocne postanowienie sądu o ich nabyciu zapadło po 1 stycznia 2007 r.?

Nie. Decyduje data śmierci spadkodawcy. Nowe zasady dotyczą spadków nabytych od 1 styczna 2007 r. Spadek, zgodnie z art. 924 kodeksu cywilnego, "otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy". Natomiast w art. 925 tego kodeksu zostało zapisane, że "spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku". Nabycie spadku następuje automatycznie, z mocy ustawy. Przytoczone przepisy przesądzają więc także o momencie "nabycia", o którym mowa w przepisie przejściowym noweli z 16 listopada 2006 r. Postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku tylko potwierdza ten fakt.

Darowizna z podatkiem, sprzedaż bez obciążenia

Umowa darowizny, którą rodzice przekazali mi działkę budowlaną, została spisana przez notariusza 20 grudnia 2006 r. Zamierzam sprzedać działkę w 2007 lub 2008 r. i kupić za uzyskane pieniądze mieszkanie. Czy będę wówczas płacił 19-proc. podatek?

Nie. Skorzysta pan bowiem z przysługującego w ramach praw nabytych zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmuje przychody ze sprzedaży nieruchomości, użytkowania wieczystego i spółdzielczych praw własnościowych nabytych w drodze spadku lub darowizny.

Babcia chce mi darować działkę rekreacyjną z domem letniskowym. Umowa u notariusza ma być zawarta w tym roku. Nie zamierzam sprzedać tej działki przez co najmniej 5 lat. Czy będę płacić podatek od darowizny? Czy jeśli sprzedam działkę np. po 10 latach, zapłacę podatek od sprzedaży? Nie. To odpowiedź na oba pytania. Darowizny między najbliższymi, m.in. między dziadkami i wnukami, są od 1 stycznia 2007 r. objęte nowym generalnym zwolnieniem z podatku od spadków i darowizn. Jeśli działka zostanie sprzedana po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym notariusz spisał umowę darowizny, nie będzie też wchodził w rachubę nowy 19-proc. podatek od sprzedaży nieruchomości.

Całkowite zwolnienie dla najbliższych

W najbliższych dniach mam otrzymać w darowiźnie od swoich rodziców dom jednorodzinny z działką. Czy jeśli darowany dom ma więcej niż 110 mkw., to płaci się podatek od wartości nadwyżki i od wartości działki?

Nie. Od 1 stycznia 2007 r. zwolnione z podatku od spadków i darowizn wszystkie darowizny na rzecz: dzieci, wnuków, prawnuków, rodziców, dziadków, pradziadków oraz na rzecz rodzeństwa, bez względu na ich wartość i przedmiot. Tak więc od domu darowanego przez rodziców podatku pani nie zapłaci.

Nieposiadanie własnego mieszkania

Moja matka zmarła w 2006 r. i pozostawiła mi w testamencie mieszkanie będące własnością hipoteczną. Ja wspólnie z żoną zajmuję mieszkanie spółdzielcze własnościowe, którego przydział otrzymaliśmy w 1991 r. Zamierzamy zostawić to mieszkanie córce i przenieść się do odziedziczonego lokalu. Czy mogę skorzystać z ulgi mieszkaniowej? Tak. Do spadków nabytych przed 1 stycznia 2007 r. odnoszą się stare przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn, a więc stare ulgi, w tym ulga mieszkaniowa. Może pan z niej skorzystać. Spółdzielcze własnościowe prawo domieszkania nie należy bowiem wyłącznie do pana, ale także do żony. Bez znaczenia jest też, że mieszka pan obecnie w tym spółdzielczym mieszkaniu. Warunek nieposiadania praw do innego mieszkania albo domu mieszkalnego zapisany w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest spełniony także wtedy, gdy prawo domieszkania przysługuje spadkobiercy lub obdarowanemu łącznie z małżonkiem, słowem, gdy nie przysługuje wyłączne jemu.

Zmiana warunków mieszkaniowych

Korzystam z ulgi mieszkaniowej w związku z uzyskaniem mieszkania darowanego przez rodziców. Mieszkam w nim już cztery lata. Chciałabym sprzedać to mieszkanie i kupić większe. Czy w związku z wejściem w życie generalnego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn dla najbliższych mogę to zrobić bez obawy, że utracę prawo do ulgi?