Zaliczki trzeba płacić co miesiąc, ale dopiero gdy będziesz mieć dochód

Podatek według skali płaci się od dochodu z najmu, którym jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Obowiązują trzy stawki podatkowe – 19, 30 i 40 proc. – w zależności od wysokości dochodu

Chcąc w 2008 r. rozliczać się z najmu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, nie musisz składać w urzędzie skarbowym żadnych oświadczeń to potwierdzających. Chyba że w poprzednim roku płaciłeś ryczałt – wówczas do 21 stycznia powinieneś poinformować urząd skarbowy o rezygnacji z tej formy opodatkowania najmu.

Przychód pomniejszony o koszty

Rozliczenie według skali podatkowej jest bardziej skomplikowane niż ryczałt, bo oprócz przychodów musisz zliczać także koszty najmu. Podatek płacisz bowiem od dochodu, którym jest przychód (czyli – identycznie jak w wypadku ryczałtu – otrzymane lub postawione do dyspozycji w danym roku pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze), pomniejszony o koszty jego uzyskania. Kosztami tymi są wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów z najmu, np. amortyzacja wynajmowanego lokalu, koszty jego wyposażenia, remonty, podatek od nieruchomości itd. O tym, jak ustalać przychód z najmu, piszemy na str. IX, a o kosztach na str. X – XI.

W trakcie roku płacisz tylko zaliczki na podatek, a ostatecznie rozliczasz się z podatku po zakończeniu roku, w zeznaniu rocznym składanym do 30 kwietnia (na formularzu PIT-36 lub PIT-37), łącząc dochody z najmu z dochodami uzyskanymi z innych źródeł (np. z pracy, z emerytury). W efekcie twoje dochody mogą w sumie przekroczyć wyższy próg podatkowy, co będzie oznaczać konieczność dopłaty podatku.

Zaliczki bez deklaracji

Zaliczkę trzeba obliczyć samodzielnie i bez wezwania wpłacić do urzędu skarbowego, ale dopiero gdy twój dochód z najmu (liczony od początku roku) przekroczy tzw. kwotę niepowodującą obowiązku zapłaty podatku, czyli w 2008 r. 3091 zł (podatek od tej kwoty – z uwzględnieniem zasad zaokrąglania wynosi 0 zł).

Termin zapłaty pierwszej zaliczki upływa 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz taki dochód. Zaliczkę za ten miesiąc obliczasz od osiągniętego dochodu według skali podatkowej (faktycznie podatek zostanie zapłacony tylko od nadwyżki ponad 3091 zł). Zaliczkę za dalsze miesiące – do listopada włącznie – ustalasz w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzednie. Wpłacasz ją do 20. dnia miesiąca następnego. Wyjątkowo zaliczkę za grudzień wpłacasz w terminie płatności zaliczki za listopad i w wysokości tej zaliczki (faktycznie więc w grudniu musisz zapłacić zaliczkę w podwójnej wysokości).

Uwaga, od 2007 r. nie ma już obowiązku składania deklaracji podatkowych w terminie wpłaty zaliczek.

>Przykład

Artur L. podpisał umowę najmu lokalu użytkowego. W umowie tej postanowiono, że czynsz będzie płatny raz w roku w ostatnim dniu grudnia za cały następny rok. Pierwszy czynsz Artur L. otrzymał 31 grudnia 2007 r. Ponieważ obowiązek zapłaty comiesięcznych zaliczek na podatek nie obejmuje osób, które zgodnie z umową najmu otrzymują czynsz raz w roku, w grudniu, Artur L. dochód z najmu wykaże dopiero w zeznaniu rocznym.

>Przykład

Barbara K. w styczniu 2008 r. wynajęła mieszkanie. W styczniu otrzymała też pierwszy czynsz. Po potrąceniu kosztów najmu dochód wyniósł 1500 zł. Nie ma więc obowiązku zapłaty zaliczki na podatek za styczeń. Załóżmy, że w lutym jej dochód z najmu wyniesie również 1500 zł. Ponieważ nadal nie przekroczy 3091 zł, czyli kwoty wolnej od podatku, nadal nie musi obliczać zaliczki. Przyjmijmy że w kolejnych dwóch miesiącach jej dochód z najmu wynosił:

- w marcu 1600 zł

- w kwietniu 1200 zł.

Zaliczkę na podatek za marzec obliczymy następująco: (1500 + 1500 + 1600) x 19 proc. – 586,85 = 4600

x 19 proc. – 586,85 = 874 – 586,85 = 287,15.

Po zaokrągleniu wynosi ona 287 zł i jest płatna do 20 kwietnia.

Zaliczkę na podatek za kwiecień (płatną do 20 maja) wyliczymy w następujący sposób:

- podatek od dochodu osiągniętego od początku roku: (4600 + 1200) x 19 proc. – 586,85 = 5800 x 19 proc. – 586,85 = 1102 – 586,85 = 515,15,a po zaokrągleniu 515 zł,

- suma zaliczek za miesiące poprzednie: 287 zł,

- różnica do zapłaty: 228 zł.