Miłą integrację może popsuć zapłata podatku

autor: Bartosz Siedlik

źródło: Fotorzepa

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Wigilijne przyjęcie to ryzyko sporu z fiskusem
• Pakiety medyczne nadal z problemami
• Ośmiu sędziów NSA nie zgadza się z uchwałą w sprawie pakietów
• Wigilijne przyjęcie tylko dla pracowników
• Firmy wierne gwiazdkowej tradycji
• Kiedy pracownik płaci PIT po firmowej imprezie
• Czy wartość poczęstunku jest przychodem pracownika
• Spotkanie integracyjne z PIT
• Spotkania dla załogi opodatkowane
• Sądy coraz surowsze dla podatników
• Wielkanocny prezent ze zwolnieniem od fiskusa
• Wydatki na bankiet można uwzględnić w kosztach firmy

Impreza integracyjno-szkoleniowa, której głównym celem jest miłe spędzenie czasu, generuje dla pracowników przychód, od którego trzeba pobrać daninę

Tak uznał w piątek Naczelny Sąd Administracyjny (sygnatura akt II FSK 1017/10).

To zła wiadomość, zwłaszcza  że w firmach zaczyna się okres przedświątecznych imprez. NSA nie miał wątpliwości, że udział w imprezie integracyjnej to przysporzenie, nawet  jeśli koszty przyjęcia były zryczałtowane.

Niekorzystne orzeczenie zapadło w sprawie dotyczącej interpretacji.  We wniosku spółka wyjaśniła, że organizuje na rzecz swoich pracowników spotkania szkoleniowo-integracyjne i okolicznościowe, które odbywają się poza siedzibą firmy. W związku z tym ponosi koszty przejazdu, zakwaterowania i wyżywienia, które finansowane są ze środków obrotowych.

Przy ryczałcie bez przychodu

Spółka podkreśliła, że wydatki mają charakter zryczałtowany, czyli są określane niezależnie od ilości uczestników. Spotkania organizowane są w związku z prowadzoną działalnością, poprawiają atmosferę, integrują pracodawcę z załogą, co zwiększa efektywność pracy. Zdaniem wnioskodawcy  wartość nieodpłatnie otrzymanych świadczeń związanych z udziałem w imprezie nie jest przychodem ze stosunku pracy.

Fiskus nie potwierdził stanowiska spółki. Zauważył, że przychodem ze stosunku pracy   jest  nie tylko wynagrodzenie za pracę, ale także inne przysporzenia majątkowe, takie jak nieodpłatne świadczenia  czy też świadczenia częściowo nieodpłatne. Do nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń na rzecz pracownika związanych ze stosunkiem pracy zalicza się między innymi uczestnictwo w różnego rodzaju imprezach integracyjnych.

Zryczałtowaną kwotę  można przyporządkować do konkretnej osoby

W ocenie fiskusa firma może określić wartość świadczeń. Gdy organizator imprezy zamawia posiłki, przejazdy, noclegi itp., to wartość świadczenia dla pracownika stanowi cena jednostkowa zakupionego biletu, posiłku, noclegu. Jeżeli natomiast organizator zleca podmiotowi prowadzącemu  tego rodzaju działalność gospodarczą  organizację spotkania, wyjazdu itp.,  to wartość świadczenia można określić, dzieląc wartość faktury otrzymanej od podmiotu przygotowującego imprezę przez liczbę osób w niej uczestniczących.

Spółka zaskarżyła interpretację i Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał jej rację. Podkreślił, że jeśli chodzi  o świadczenia nieodpłatne, opodatkowaniu może podlegać tylko przychód rzeczywiście otrzymany, a nie możliwy do otrzymania,  czyli wartość otrzymanego świadczenia, a nie możliwość skorzystania z niego. O przychodzie pracownika można by zatem mówić dopiero wtedy, gdyby korzystał on z postawionych do dyspozycji świadczeń, a ponadto gdyby możliwe było  ustalenie wartości tego świadczenia według metod określonych przez ustawę o PIT. W ocenie WSA, gdy wartości świadczeń nie można przyporządkować do  konkretnego pracownika, ponieważ  opłata jest wnoszona ryczałtowo, nie można mówić o przychodzie, od którego pracodawca musi pobrać podatek.

Integrację trzeba opodatkować

Fiskus postanowił bronić swoich racji  przed sądem kasacyjny i  ostatecznie to on wygrał. NSA uwzględnił jego skargę.

Jak zauważyła sędzia NSA Małgorzata Wolf-Kalamala, z przedstawionego we wniosku o interpretację stanu faktycznego wynika, że głównym celem spotkań organizowanych przez spółkę jest integracja, zbliżenie pracowników, a nie ich szkolenie. W takiej sytuacji występuje przysporzenie, które stanowi dla pracownika przychód z nieodpłatnego świadczenia. Zdaniem NSA kwestia zryczałtowanego określenia kosztów organizacji imprezy ma tutaj drugorzędne znaczenie. Istotny jest bowiem cel,  czyli to, czy pieniądze zostaną wydane na szkolenie podnoszące wiedzę pracowników czy na miłe spędzenie czasu.

Opodatkowanie imprez integracyjnych wywoływało duże wątpliwości i rozbieżności w orzeczeniach, zwłaszcza na poziomie sądów I instancji. Po niekorzystnej dla podatników uchwale całej Izby Finansowej NSA z 24 października 2011 r. w sprawie pakietów medycznych (II FPS 7/10) los wszelkich  darmowych świadczeń od pracodawcy wydaje się jednak ostatecznie przesądzony.  Piątkowe orzeczenie to potwierdza.