Nie da się odliczyć prywatnych rozmów i całego czynszu 

autor: Seweryn Sołtys

źródło: Fotorzepa

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Opodatkowanie garażu w części budynku mieszkalnego
• Opłata za media w kosztach uzyskania przychodów
• Aby oddzielić służbowe rozmowy od prywatnych, trzeba mieć billing
• Przedsiębiorca ma prawo odliczyć wydatki na telefon i Internet
• Co z wydatkami na domowy Internet
• Koszty domowej firmy
• Telewizor w firmie: odliczamy abonament

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w domu uwzględni w rozliczeniach m.in. wydatki na czynsz, prąd czy połączenia telefoniczne. Ale nie w całości. Niezbędne będzie ustalenie proporcji, a przy telefonie przydadzą się billingi

Organy podatkowe zgodne są co do tego, że jeśli dom lub lokal mieszkalny wykorzystywany jest w działalności gospodarczej, to w takim zakresie, w jakim służy potrzebom firmy, wydatki związane z jego eksploatacją mogą być kosztem uzyskania przychodów. Przykładem jest interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 25 marca 2011 (IBPBI/1/415-1302/10/KB). Podatnik pytał, czy wydatki związane z utrzymaniem mieszkania wykorzystywanego w działalności gospodarczej mogą być kosztem. Izba się na to zgodziła.

W odpowiedniej proporcji...

Podatnicy muszą jednak pamiętać, że gdy na potrzeby firmy wykorzystują tylko część mieszkania (np. jeden pokój), nie zaliczą do kosztów wydatków związanych z utrzymaniem całości. Takiej możliwości nie ma. Odliczenie będzie przysługiwało, ale tylko proporcjonalne.

Zwróciła na to uwagę Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji z 2 lutego 2010 (ITPB1/415-838/09/PSZ). Czytamy w niej: „koszty utrzymania mieszkania, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w takiej części, w jakiej przypadają bezpośrednio na  prowadzoną działalność gospodarczą. Jednym ze sposobów ustalenia tej części wydatków, która dotyczy prowadzonej działalności gospodarczej, jest zastosowanie do obliczeń wskaźnika udziału powierzchni zajmowanej na działalność gospodarczą do  całej powierzchni lokalu".

W praktyce wygląda to tak, że podatnik musi ustalić, jaki jest udział części mieszkania przeznaczonej na firmowe potrzeby w powierzchni ogółem. Gdy ustali już ten współczynnik, to według niego rozliczy opłaty za czynsz i media.

Przykład

Załóżmy, że pan Adam wykorzystuje część swojego 100-metrowego mieszkania w działalności gospodarczej. Na potrzeby firmy zajmuje dwa pokoje (30 mkw.). Musi ustalić udział procentowy powierzchni zajętej na działalność w powierzchni ogólnej. Powinien zatem przeprowadzić nieskomplikowane działania matematyczne:

(30 mkw. : 100 mkw.) x 100 proc. = 30 proc.

Przyjmując, że miesięczny czynsz to 1000 zł a rachunki za prąd wynoszą 260 zł, do kosztów podatkowych będzie mógł zaliczyć 30 proc. tych opłat, czyli 378 zł. Wynika to z następującego wyliczenia:

1000 zł x 30 proc. = 300 zł

260 zł x 30 proc. = 78 zł

300 zł + 78 zł = 378 zł

...lub według wskazań licznika

Taki sposób ustalania opłat w pewnych sytuacjach może być mało korzystny, bo np. rodzaj prowadzonej działalności powoduje duże zużycie prądu. Wtedy lepiej rozliczać je według wskazań licznika. Tyle że aby fiskus tych rozliczeń nie zakwestionował, najlepiej będzie zainstalować podlicznik w pomieszczeniach wykorzystywanych na cele firmowe i wydatki rozliczać według  jego wskazań.

Przy telefonie ważne są billingi

W inny sposób trzeba będzie rozliczać opłaty za telefon. Będą one kosztem podatkowym w całości, gdy telefon będzie zarejestrowany na firmę i wykorzystywany wyłącznie do wykonywania połączeń firmowych. Trudno jednak wyobrazić sobie, aby podatnik, który na działalność gospodarczą wykorzystuje tylko część mieszkania, rejestrował telefon na firmę i nie prowadził z niego rozmów prywatnych. W tej sytuacji, aby prawidłowo rozliczyć wydatki, trzeba zamówić billing rozmów i na jego podstawie wyodrębnić rozmowy firmowe i prywatne. Natomiast abonament telefoniczny – będący stałą opłatą za możliwość korzystania z telefonu i obciążający dysponenta numeru – nie będzie kosztem, gdy telefon zarejestrowany będzie na osobę prywatną. W takiej sytuacji organy podatkowe pozbawiają podatników możliwości zaliczenia opłat za abonament do kosztów podatkowych. Twierdzą bowiem, że abonament byłby ponoszony przez właściciela, niezależnie od tego czy prowadzi w mieszkaniu działalność gospodarczą czy nie (tak np. postanowił Urząd Skarbowy Poznań-Winogrady w interpretacji z 22 września 2004, DG-I/005/22/04). W kosztach wolno uwzględnić abonament tylko wtedy, gdy telefon będzie zarejestrowany na firmę.