Tygodniowy przegląd orzecznictwa 17-21 października 2011

autor: Marian Zubrzycki

źródło: Fotorzepa

+zobacz więcej zdjęć

Przedstawiamy przegląd orzeczeń opisywanych w tym tygodniu na łamach "Rzeczpospolitej" i serwisu www.rp.pl

VAT

Czy można równocześnie odliczać VAT z otrzymywanych faktur i świadczyć wyłącznie usługi zwolnione z VAT?

wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 17 października 2011 r. (sygn.akt III SA/Wa 456/11)

Stan faktyczny:

Spółka - na gruncie przepisów obowiązujących do końca 2010 r. polskich przepisów VAT - powoływała się na unijną dyrektywę 112, która przyznaje zwolnienie dla usług kształcenia i przekwalifikowania zawodowego pod warunkiem, że są świadczone przez podmioty publiczne lub instytucje uznane przez państwa członkowskie za im podobne.

Firma wyjaśniła, że nie jest wpisana do ewidencji szkół publicznych i prowadzi działalność komercyjną, więc jej usługi na podstawie dyrektywy nie były zwolnione. Skoro tak, to powinna mieć możliwość odliczenia VAT z otrzymywanych faktur, tak samo jak firmy świadczący usługi opodatkowane.

Fiskus stał na stanowisku, że podatnik jest uprawniony do odliczenia od podatku należnego tylko takiego podatku naliczonego, który dotyczy zakupów wykorzystywanych następnie do przeprowadzenia opodatkowanej dostawy towarów i usług. Zwolnienie wyklucza możliwość dokonania odliczenia.

WSA orzekł:

Firmy mogły równocześnie odliczać VAT z otrzymywanych faktur i świadczyć wyłącznie usługi zwolnione z podatku. Za ten błąd może zapłacić budżet.

Czytaj więcej w artykule: Odliczenie z dyrektywy i zwolnienie z ustawy

Jaka jest podstawa opodatkowania VAT usługi udzielenia licencji?

wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 23 września 2011 (III SA/Wa 308/101)

Stan faktyczny:

Spółka zamierzała podpisać umowę o udzielenie licencji na korzystanie z oprogramowania komputerowego oraz jednocześnie podjąć działania marketingowe na rynku polskim, które miałyby na celu zwiększenie sprzedaży tego produktu.

Zamierza rozliczać się z dostawcą oprogramowania ze wskazanych transakcji w formie opłaty licencyjnej, która będzie każdorazowo uwzględniała koszty poniesione przez spółkę na prowadzenie działań marketingowych, bo za usługi marketingowe nie ustalono na rzecz spółki oddzielnego wynagrodzenia.

We wniosku o wydanie interpretacji przepisów podatkowych pytała, czy przedstawiony sposób rozliczenia planowanej transakcji, gdzie podstawą opodatkowania jest kwota stanowiąca różnicę między opłatą licencyjną a kosztami ponoszonymi w celu promocji oprogramowania na polskim rynku, jest prawidłowy.

WSA orzekł:

Zmniejszenie opłaty licencyjnej o koszty poniesione przez licencjobiorcę na prowadzenie działań marketingowych na rzecz licencjodawcy nie ma wpływu na wysokość podstawy opodatkowania VAT usługi udzielenia licencji.

Czytaj również: Potrącenie kosztów usługi bez wpływu na rozliczenie VAT

Jaką stawkę VAT należy stosować do sprzedaży wyrobów medycznych wraz z elementami dodatkowymi?

wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z 26 września 2011 r. (I SA/Bd 340/11)

Stan faktyczny:

We wniosku o udzielenie interpretacji przepisów podatkowych spółka pytała, jaką stawkę VAT należy stosować do sprzedaży wyrobów medycznych wraz z elementami dodatkowymi, które nie są takimi wyrobami ani ich wyposażeniem, a także do powiązanych z dostawą usług instalacji, uruchomienia i szkolenia pracownika oraz usług elektrycznych, montażowych, sieciowych itp.

Zdaniem spółki dostawa powinna być w całości opodatkowana 7-proc. stawką VAT jako świadczenie złożone. Organ podatkowy stwierdził, że obniżoną stawkę można zastosować jedynie do dostawy wyrobów medycznych, a sprzedaż dodatkowych elementów i świadczenie usług należy potraktować jako odrębne transakcje, opodatkowane stawką podstawową.