Podatek dochodowy PIT
Nie zawsze się opłaca, aby student dużo zarobił
Praca dziecka w Anglii nie pozbawi rodziców ulgi. Gorzej, jeśli wybierze ono USA
Dochody małoletnich dzieci nie wpływają na możliwość skorzystania z ulgi rodzinnej przez rodziców. Inaczej jest, jeśli dziecko ukończyło 18 lat.
Wtedy rodzice mogą odliczyć ulgę pod warunkiem, że w danym roku dziecko nie uzyskało dochodów podlegających opodatkowaniu według skali lub kapitałowych w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł. Do limitu tego nie wlicza się renty rodzinnej.
– Te zasady są bardzo istotne dla rodziców dzieci, które planują dorabiać w wakacje. Okazuje się bowiem, że czasem warto popracować tydzień krócej i otrzymać 400 zł mniej, aby rodzice mogli odliczyć ponad 1000 zł w ramach ulgi rodzinnej – zauważa Marek Gadacz, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers.
Jaka metoda rozliczeń
– Okazuje się, że najbardziej opłaca się pracować w kraju, z którym obowiązuje tzw. metoda wyłączenia z progresją. Do tej grupy zalicza się większość państw europejskich, np. Wielka Brytania, Niemcy, Francja, Hiszpania. Wtedy dochody z pracy zagranicznej są w Polsce zwolnione od PIT na podstawie umowy dwustronnej – radzi Anna Welsyng, radca prawny i doradca podatkowy w kancelarii Welsyng.pl. Wyjaśnia, że w takiej sytuacji nie należy dochodów dzieci traktować jako podlegających w Polsce opodatkowaniu. Są one więc neutralne w odniesieniu do ulgi prorodzinnej. Nie ma przy tym znaczenia, czy dziecko w ogóle nie rozlicza się z nich w Polsce, czy też wykazuje je w zeznaniu jako wpływające na wysokość stawki, która ma zastosowanie np. do umów-zleceń wykonywanych w Polsce.
– Pomimo nie do końca jasnych przepisów organy podatkowe się zgadzają, że przy ustalaniu prawa do ulgi rodzinnej rodziców nie bierze się pod uwagę dochodów dzieci osiąganych w państwach, w stosunku do których stosowana jest metoda wyłączenia z progresją. Podatnicy w takiej sytuacji nie powinni więc obawiać się zakwestionowania prawa do odliczenia – potwierdza Marek Gadacz.
A co, jeśli dziecko pracuje w USA, Rosji lub innym kraju, z którym obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidująca metodę zaliczenia proporcjonalnego?
– Wtedy jego zarobki wlicza się do limitu 3089 zł. Jeśli łącznie wynagrodzenie uzyskane tam i w Polsce przekroczy tę kwotę, to rodzice utracą ulgę prorodzinną. Nie zmienia tego fakt, że w praktyce dziecko nie dopłaci od zagranicznych dochodów podatku w Polsce, ponieważ będzie mogło skorzystać z tzw. ulgi abolicyjnej. To dlatego, że formalnie dochody te podlegają w Polsce opodatkowaniu. Tak samo będzie, gdy zarobki z takiego kraju będą jedynymi uzyskanymi przez dziecko – wyjaśnia Anna Welsyng. Dodaje, że podatnicy mają problemy z rozliczaniem ulgi, nawet jeśli dziecko pracuje tylko w Polsce. Może się bowiem zdarzyć, że od wynagrodzenia dziecka pobierane są składki ZUS. Tak będzie np. przy umowie o pracę zawartej na zastępstwo. Warto pamiętać, że wtedy dochodem jest kwota wynagrodzenia wynikająca z umowy, pomniejszona jedynie o koszty uzyskania przychodu, a więc bez odliczania składek ZUS. W ten sposób ustawa o PIT definiuje bowiem dochód.
Spór o dwa złote
Jest jeszcze jeden problem. Z ustawy o PIT wynika, że ulgi prorodzinnej pozbawiają dochody dziecka przekraczające 3089 zł. Tymczasem nawet gdy będą one o 2 zł wyższe, to nie zapłaci ono podatku, bo nie przekroczy tzw. kwoty wolnej.
– Wynika to z zasad zaokrągleń zawartych w ordynacji podatkowej. Może się więc zdarzyć, że dziecko nie zapłaci ani złotówki podatku, a pomimo to rodzic nie odliczy ulgi. Tak będzie np. gdy dziecko zarobi dokładnie 3090 zł. Tę niespójność ustawodawca powinien jak najszybciej usunąć, bo jest zupełnie nieuzasadniona – uważa Anna Welsyng.
Marek Gadacz przypomina o jeszcze jednej ważnej kwestii. Jeśli dochody dziecka przekroczą 3089 zł, to samotny rodzic traci nie tylko prawo do ulgi prorodzinnej, lecz także możliwość rozliczenia podatku na preferencyjnych zasadach: wspólnie z synem lub córką. Straty z tego tytułu mogą być znaczne. Dorosłe dzieci, które planują pracę w wakacje, powinny to uwzględnić.
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
