Jak opodatkować przychody ze sprzedaży nieruchomości

autor: Marek Obremski

źródło: Fotorzepa

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Kiedy inwestycja pozwoli uniknąć podatku
• Po pięciu latach nie trzeba rozliczać się z fiskusem
• Jak liczyć termin nabycia
• Rozliczamy dochód ze sprzedaży
• Kiedy konieczna jest korekta
• Najczęstsze problemy z ulgą
• Decydujące znaczenie ma czas zakupu nieruchomości
• Rodzic sprzedał mieszkanie dziecka i pozbawił je ulgi

Zasady rozliczenia, wysokość podatku i możliwość skorzystania z ulg przy odpłatnym zbyciu nieruchomości zależą od daty nabycia (wybudowania)

Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej PIT) płaci się w przypadku uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia:

• nieruchomości lub ich części,
• udziału w nieruchomości,
• spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego,
• prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
• prawa wieczystego użytkowania gruntów,

jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

ZASADY ROZLICZEŃ PODATKU DOCHODOWEGO Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI

Zasady rozliczenia, wysokość opodatkowania i możliwość skorzystania z ulg podatkowych przy odpłatnym zbyciu nieruchomości i praw majątkowych zależą od daty nabycia (wybudowania) zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego.

To skutek dwóch zmian przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pierwsza zmiana weszła w życie 1 stycznia 2007 r., druga obowiązuje od 1 stycznia 2009 r.

Data nabycia (wybudowania) zbywanych odpłatnie nieruchomości i praw majątkowych	do końca 2006 r	od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r.	od 1 stycznia 2009 r.
Do opodatkowania	przychód	dochód (przychód — koszty)	dochód (przychód — koszty)
Podatek	10% przychodu	19% dochodu	19% dochodu
Ulgi i zwolnienia 1	- tzw. ulga mieszkaniowa 2 - zwolnienie przychodu, jeżeli nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny 3	tzw. ulga meldunkowa 4	tzw. ulga mieszkaniowa (nowa) 5

 

Ad 1. Ulgi i zwolnienia zostały opisane w dalszej części poradnika

Ad 2. art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) i e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu
obowiązującym do 31 grudnia 2006 r.

Ad 3. art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującymdo 31 grudnia 2006 r.

Ad 4. art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującymod 1 stycznia 2007 r.

Ad 5. art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującymod 1 stycznia 2007 r.

I. NIERUCHOMOŚCI NABYTE LUB WYBUDOWANE DO 31 GRUDNIA 2006 R.

Jak obliczyć i zapłacić podatek PIT?

Opodatkowaniu podlega przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych według stawki 10%. Należność z odpłatnego zbycia cenę, można pomniejszyć jedynie o poniesione przez podatnika koszty związane z odpłatnym zbyciem, np. opłaty notarialne, podatek od czynności cywilnoprawnych.

UWAGA! Nie można pomniejszyć przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych o koszty uzyskania przychodu, tj. koszty nabycia zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego (np. wydatki na nabycie lub wybudowanie).

Podatek PIT należy wpłacić bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika.