Podatek dochodowy PIT
Które dochody i koszty trzeba wykazać w PIT-38
Po raz pierwszy nawet osoby, które nie mają kwalifikowanego podpisu elektronicznego, mogą przesłać PIT-38 przez Internet
Formularz PIT-38 przeznaczony jest dla podatników, którzy uzyskali przychody z tytułu odpłatnego zbycia: papierów wartościowych, pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka), pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających, udziałów w spółkach mających osobowość prawną.
Wypełniają go także osoby, które uzyskały przychody z objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
Nie tylko z PIT-8C
Najistotniejsza jest część C formularza. Podatnicy muszą w niej wykazać przychody i koszty ich uzyskania. Podstawą jej wypełnienia najczęściej jest przesłany przez biuro maklerskie PIT-8C. Jednakże nie tylko. Podatnicy mogą bowiem uwzględnić zarówno koszty nabycia papierów wartościowych, prowizje zapłacone w związku z kupnem i sprzedażą papierów wartościowych oraz kwoty zapłacone za założenie i prowadzenie rachunku, jak i inne wydatki związane z osiągniętymi przychodami.
19 proc. wynosi stawka podatku od dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych
Decydujące znaczenie ma ogólna definicja kosztów uzyskania przychodów zawarta w art. 15 ust. 1 ustawy o PIT. Urzędy skarbowe nie powinny więc kwestionować wydatków na prenumeratę prasy fachowej, opłaty za dostęp do serwisów internetowych oraz kwot zapłaconych za kursy i szkolenia dla inwestorów giełdowych. Potwierdzają to interpretacje indywidualne. Tak np. w odpowiedzi z 25 lipca 2008 r. (nr IBPB2/415-807/08/MZ) Izba Skarbowa w Katowicach potwierdziła, że inwestor może uwzględnić w zeznaniu prenumeratę gazety „Parkiet”.
Inną korzystną dla podatników interpretację wydała Izba Skarbowa w Warszawie 27 marca 2008 r. (nr IPPB2/415-627/07-2/AF). Wynika z niej, że inwestor, który korzysta z usług firmy doradczej, może wziąć pod uwagę zapłacone jej honorarium. Osoba, która wystąpiła z pytaniem przed sprzedażą udziałów, podpisała umowę dotyczącą ich wyceny, pomocy w opracowaniu ofert oraz wsparcia w trakcie negocjacji z nabywcą. Izba zgodziła się, że wynagrodzenie zapłacone firmie doradczej jest kosztem, który może być uwzględniony w PIT-38. Aby odliczyć wydatki, trzeba mieć dowody na nie.
Przychód bez gotówki
Warto pamiętać, że przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (udziałów w spółkach mających osobowość prawną) powstaje w momencie przeniesienia ich własności na kupującego. Oznacza to, że przychodem są kwoty należne, choćby faktycznie się ich nie otrzymało. Przychód z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających powstaje w momencie realizacji tych praw.
Wysoki podatek zwykle muszą zapłacić osoby, które papiery wartościowe odziedziczyły lub otrzymały w darowiźnie. To dlatego, że wówczas cena nabycia to zero złotych. W takiej sytuacji zwolniony od podatku jest jednak dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn.
Straty z lat ubiegłych
Osoba, która w PIT-38 za 2008 r. wykazała 3000 zł straty, a rok później straciła 5000 zł, w zeznaniu za 2009 r. może zmniejszyć dochód o 4000 zł. Ma bowiem prawo uwzględnić połowę straty poniesionej w każdym ze wskazanych lat (1500 zł + 2500 zł). Należy tego dokonać w poz. 29 formularza PIT-38.
Nie sprzedaż akcji
Część E formularza przeznaczona jest do wykazania różnego rodzaju dochodów, od których podatek obliczany jest w sposób zryczałtowany. Tak np. w poz. 37 można wykazać podatek z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych w latach 2007 – 2008. W kolejnej pozycji wpisuje się zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy o PIT, jeżeli nie został on pobrany przez płatnika (ale z licznymi odstępstwami).
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
