Podatek dochodowy PIT
Czy ślub wymusza korektę zeznania
Osoby, które korzystają z ulgi odsetkowej, a w 2009 r. zawarły związek małżeński, mogą stracić prawo do niej
Dotyczy to osób, których małżonek korzystał lub nadal korzysta z innej ulgi mieszkaniowej. Ci, którzy o tym zapomnieli albo tego nie sprawdzili, a rozliczyli się już z fiskusem z dochodów za 2009 r., odliczając poczynione wydatki, mają jeszcze czas do końca kwietnia na skorygowanie zeznania podatkowego, i to bez żadnych konsekwencji.
Prawa nabyte, ale nie na zawsze
Chodzi o ulgę w PIT, która – zgodnie z obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – pozwalała odliczać wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Żeby móc skorzystać z odliczenia, trzeba było wziąć kredyt na budowę domu, wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej, zakup nowo wybudowanego mieszkania czy np. rozbudowę budynku. Od 1 stycznia 2007 r. ulga ta została zlikwidowana (DzU z 2006 r. nr 217, poz. 1588), dlatego obecnie mogą z niej korzystać tylko osoby, które przed tą datą nabyły do niej prawo (art. 9 nowelizacji z 16 listopada 2006 r.).
Jednakże przepisy, które mają wciąż zastosowanie do osób korzystających z tego przywileju, zostały obwarowane wieloma warunkami, których niespełnienie jest równoznaczne z utratą prawa do odliczenia. Jednym z nich jest niekorzystanie przez małżonka (teraz i w przeszłości) nie tylko z ulgi zwanej przed laty dużą ulgą budowlaną, ale także nieoszczędzanie w kasie mieszkaniowej (art. 26b ust. 1 pkt 7 ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r.; DzU z 2003 r. nr 202, poz. 1956).
Tak więc ci, którzy zawarli związek małżeński w 2009 r., mają kłopot, bo jeśli się okaże, że niedawno poślubiony małżonek odliczał lub nadal odlicza (od dochodu lub od podatku) wydatki mieszkaniowe, to oni sami nie mogą już korzystać z ulgi odsetkowej. To jednak niejedyne ich zmartwienie.
Ostatnie odliczenie
Chodzi o to, że przepisy nie precyzują, od którego momentu podatnik traci prawo do ulgi. Nie wiadomo też, czy w rozliczeniu za rok, w którym zmienił stan cywilny, nie może już w ogóle odliczyć zapłaconych odsetek, czy też może, ale tylko za okres sprzed zawarcia małżeństwa, czyli np. odsetki zapłacone od stycznia do czerwca 2009 r., jeśli związek zawarł 1 lipca.
– Zdaniem urzędów skarbowych podatnicy nie mogą korzystać z ulgi odsetkowej w rozliczeniu za rok, w którym zawarli związek małżeński. Pytanie, czy nie powinni odliczyć odsetek zapłaconych do ślubu. Odpowiedź nie jest prosta, bo nie ma przepisu, który wyraźnie by tę kwestię regulował – podkreśla Stanisław Walenta, radca prawny kierujący zespołem prawa podatkowego w kancelarii Krawczyk i Wspólnicy. Według niego mało jest jednak argumentów, które pozwoliłyby to twierdzenie obronić. Na niekorzyść może działać np. fakt, iż zeznanie podatkowe składane jest za cały rok i podatnik odlicza zapłacone odsetki właśnie w takim rocznym rozliczeniu, z uwzględnieniem ograniczeń przewidzianych w przepisach.
Innego zdania jest jednak Anna Misiak, doradca podatkowy ze spółki MDDP. Jej zdaniem prawo do ulgi odsetkowej przysługuje podatnikowi aż do dnia wstąpienia w związek małżeński. – Do ulgi nie zalicza się już dnia ślubu – powiedziała „Rz”.
Wskazała przy tym na orzecznictwo sądowe, m.in. prawomocny wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 28 lutego 2007 r. (sygn. III SA/Wa 4001/06), i jednolite, korzystne dla podatników, interpretacje podatkowe (np. decyzję dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku z 8 stycznia 2008 r., nr BI/415-0410/06, a także decyzję dyrektora IS w Warszawie z 23 sierpnia 2005 r., nr 1401/FB/005-467/JO/05).
Tymczasem w odpowiedzi na pytania „Rz” Ministerstwo Finansów twierdzi, że podatnik, który zawarł związek małżeński w trakcie roku podatkowego, w składanym zeznaniu podatkowym za ten rok nie może uwzględnić odsetek spłaconych zarówno przed datą zawarcia związku małżeńskiego, jak i po tym dniu.
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
