Spółdzielnia zawiadomi o zwrocie wkładu

Prawidłowe sporządzenie informacji o dochodach z innych źródeł to nie tylko problem firm

Takie kłopoty mają także spółdzielnie mieszkaniowe. Nie ułatwiają wywiązania się z tego obowiązku zmieniające się stanowiska organów podatkowych. Pokazuje to interpretacja Izby Skarbowej w Łodzi z 24 sierpnia 2011 r. (IPTPB2/415-233/11-2/MP).

Koszty naprawy po zalaniu

W 2010 r. spółdzielnia wykupiła polisę ubezpieczeniową na wypadek szkód powstałych w wyniku zdarzeń losowych. Odpowiedzialność zakładu ubezpieczeń była jednak ograniczona do określonego w niej limitu. W związku z tym spółdzielnia zdecydowała się przejąć na siebie wypłatę odszkodowań pokrywających koszty naprawy uszkodzeń powstałych na skutek zalania mieszkań swoich członków.

Początkowo uznała, że osoby otrzymujące te kwoty muszą zapłacić podatek i wystawiła im PIT-8C. Później odnotowała jednak zmianę stanowiska fiskusa w tym zakresie. Zapytała więc, jak powinna postąpić. Jej zdaniem, w tej sytuacji ma obowiązek skorygować wystawione formularze PIT-8C. Na tej podstawie podatnicy, którzy z tego tytułu zapłacili podatek za rok 2010, mogą skorygować zeznania roczne za 2010 r.

Izba skarbowa zgodziła się z tym stanowiskiem. W odpowiedzi czytamy, że „otrzymany przez członków spółdzielni zwrot wydatków tytułem poniesionych kosztów naprawy uszkodzeń powstałych na skutek zalań mieszkań, w żadnym razie nie może być uznany za przysporzenie majątkowe po ich stronie, a w konsekwencji nie stanowi też przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Tym samym zwrot przez spółdzielnię powyższych kosztów nie stanowi dla członków spółdzielni, którzy otrzymali ten zwrot przychodu z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy. W konsekwencji na spółdzielni nie ciążył obowiązek sporządzenia i przekazania informacji PIT-8C o wysokości przychodu z innych źródeł, o której mowa w art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (...)

W związku z tym, że spółdzielnia przekazała swoim członkom informacje PIT-8C, wskazując w nich wartość zwróconych kosztów naprawy uszkodzeń powstałych w wyniku zalania mieszkań jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, dlatego też ma obowiązek ich skorygowania poprzez wskazanie, że wartość przychodu dla członków spółdzielni wyniosła zero.”

Przychody z innych źródeł

Spółdzielnie często zadają też pytania, czy w PIT-8C należy wykazać wartość zwracanego wkładu mieszkaniowego. Przykładem interpretacji tego dotyczącej jest pismo Izby Skarbowej w Katowicach z 30 listopada 2011 r. (IBP-BII/1/415-790/ 11/MK). Członek spółdzielni otrzymał w 1988 r. mieszkanie na warunkach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu. Wpłacił wymagany wkład mieszkaniowy w wysokości 20,28 zł (po denominacji), co stanowiło 70,7 proc. kosztu budowy.

W marcu 2009 r. decyzją rady nadzorczej został wykluczony z rejestru członków. W 2010 r. eksmitowano go z lokalu. Zgodnie z art. 11 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych (w brzmieniu obowiązującym od 31 lipca 2007 r.) wypłacono mu wkład mieszkaniowy w wysokości wartości rynkowej lokalu po potrąceniu nominalnej wartości umorzenia bankowego. Otrzymał więc 191 991,58 zł.

Izba skarbowa uznała, że kwota ta jest przychodem z innych źródeł. To dlatego, że „członek Spółdzielni realnie otrzymał większą kwotę ze spółdzielni niż wkład, który w przeszłości wniósł”. Izba zaznaczyła jedynie, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o PIT – w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2010 r. – wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni albo wkładów w spółce osobowej, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni albo wkładów do spółki osobowej.

Od 1 stycznia 2011 r. przepis ten mówi, że wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni. Zwolnienie to nie ma jednak w praktyce żadnego znaczenia, bo jego wartość to 20,28 zł.