Jak rozliczyć wydatki na walkę ze skutkami zimy

źródło: www.sxc.hu

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Opony zimowe wrzucisz w koszty i odliczysz VAT
• Straty z powodu mrozu mogą być kosztem

Dla przedsiębiorców zwolnionych z VAT koszty związane z odśnieżaniem są bardziej dotkliwe niż dla pozostałych. Nie mogą bowiem odliczyć podatku z faktur za zakup sprzętu lub usługi zewnętrznych firm

W zimę przedsiębiorcy mają dodatkowe obowiązki. Muszą sprzątnąć śnieg nie tylko na terenie firmy, ale także z chodników wzdłuż ich działek. Wynika to z art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach (tekst jedn. DzU z 2005 r. nr 236, poz. 2008 ze zm.).

Koszty pośrednie

Powoduje to oczywiście dodatkowe wydatki. Ich wysokość jest różna. Właścicielowi małego sklepu wystarczy jedna łopata i trochę piasku. W dużej firmie konieczny jest zakup znacznie droższego sprzętu lub wynajęcie zewnętrznej firmy.

Odliczenie wydatków, które bezpośrednio nie są powiązane z uzyskaniem przychodu, zawsze budzi pewne wątpliwości. Definicja kosztów uzyskania przychodów zawarta jest w art. 22 ust. 1  ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Z przepisów tych wynika, że są to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Nie może więc być wątpliwości, że wydatki związane z odśnieżaniem i usuwaniem sopli i inne podobne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Do ich ponoszenia zobowiązują bowiem przepisy. Poza tym uprzątnięty teren firmy zachęca do skorzystania z jej usług lub zakupu oferowanych przez nią towarów.

Własnymi siłami...

Kupując sprzęt do odśnieżania (np. łopaty, miotły i skuwacze lodu), można zaliczyć wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Czynni podatnicy VAT odliczą  także podatek naliczony. W taki sam sposób należy rozliczyć zakup preparatów do śliskich nawierzchni np. mieszanki piaskowo-solne lub żużlu.

Trzeba jednak pamiętać, że do kosztów podatkowych przedsiębiorca zaliczy tylko wydatki na zakup narzędzi i materiałów do odśnieżania. Nie uwzględni natomiast wartości własnej pracy, a także pracy małżonka i małoletnich dzieci. Z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT wynika bowiem, że nie można ich uznać za takie koszty.

...lub z użyciem sprzętu

Jeżeli jednak przedsiębiorca zamiast 5 mkw. chodnika musi odśnieżyć 500 mkw. parkingu, a jego firma znajduje się w okolicach Zakopanego, to za pomocą jednej łopaty mało zdziała. W tym sytuacji pozostaje mu, albo zdać się na usługi wyspecjalizowanej firmy, albo zainwestować w wyspecjalizowany sprzęt do odśnieżania.

W zależności od rodzaju działalności gospodarczej, posiadanych nieruchomości, dla przedsiębiorcy atrakcyjniejszy i korzystniejszy finansowo może być zakup własnego sprzętu niż wynajęcie firmy zajmującej się odśnieżaniem. Podatnik może kupić np. odśnieżarkę kompaktową lub samobieżną, pług wirnikowy lub spycharkę gąsienicową. Podatkowe ujęcie takiego wydatku zależy m.in. od tego, czy nabyty sprzęt jest zdatny do samodzielnego użytku, czy też wymaga zamontowania na jakimś pojeździe.

Popularne jest montowanie pługu  na quadzie czy ciągniku. Jeśli cena netto takiego pługu nie przekracza 3500 zł, to można zaliczyć ją od razu do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli jest droższy, to mamy do czynienia z ulepszeniem. Wynika to z art. 22g ust. 17 ustawy o PIT albo art. 16g ust. 13 ustawy o CIT.

Zgodnie z nimi jeżeli suma wydatków poniesionych na przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację już posiadanego środka trwałego w danym roku podatkowym przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania to dochodzi do ulepszenia środka trwałego.

Przykład

Pan Jan prowadzi myjnię samochodową. Jednym ze środków trwałych jego firmy jest ciągnik o wartości początkowej 60 tys. zł.

W związku z koniecznością odśnieżania podjazdu do myjni i parkingu dla klientów kupił pług do śniegu o wartości 6 tys. zł. Pług został zamontowany na ciągniku. Zakup urządzenia jest ulepszeniem środka trwałego. Kwota 6 tys. zł podwyższa więc wartość początkową ciągnika.