Od dofinansowania wypoczynku rodziny pracownika niższe składki i podatki

źródło: Rzeczpospolita

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Mniej kosztowne dopłaty do wypoczynku
• Wakacje na fakturze
• Kiedy dofinansowanie wypoczynku pomniejszy przychód
• Dofinansowanie wypoczynku dzieci czasami bez podatku
• Jak rozliczyć wsparcie dla uczniów
• Pracodawca w części płaci za zimowiska dzieci
• Zieloną szkołę lepiej sfinansować z funduszu
• Niepełnosprawność nie zwiększy świadczenia urlopowego

Jeśli dopłacamy do kolonii córki podwładnego albo do wycieczki jego żony, kwoty te traktujemy jako przychody ze stosunku pracy. ZUS i fiskusowi najmniej przekażemy, gdy pieniądze będą pochodzić z zfśs

Firma zorganizowała w lutym br. wycieczkę, w której uczestniczyła żona pracownika. Koszt uczestnictwa jednej osoby to 520 zł. Oprócz tego w tym samym miesiącu zakład uiścił zatrudnionemu 700 zł dopłaty do kolonii jego 12-letniej córki podczas ferii zimowych (na podstawie przedstawionej faktury od organizatora). Czy od wartości tych świadczeń należy pobrać składki oraz zaliczkę? – pyta czytelnik.

Jeszcze kilka lat temu świadczenia dla członków rodziny podwładnego powszechnie zaliczało się do przychodów z innych źródeł beneficjentów, czyli tu małżonka pracownika i jego dziecka (m. in. interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 sierpnia 2008, ILPB1/415-326/08-4/AK).

Niemniej od   końca 2008 r. możemy już mówić o ugruntowanej tezie, że są one jednak przychodem zatrudnionego ze stosunku pracy. Dlatego że gdyby nie fakt pozostawania w zatrudnieniu, jego bliscy nie dostaliby wskazanych profitów.

Świadczenia polegające na nabyciu przez pracodawcę wycieczki również dla rodziny pracownika oraz na  zwrocie części ceny z faktury za kolonie jego dziecka stanowią zatem przychód ze stosunku pracy pracownika (indywidualne interpretacje dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 13 września 2010, IBPBII/1/415-590/ 10/HK, i z 3 grudnia 2008, IBPB2/415-1525/08/ MK).

W miesiącu jego przekazania, np. żonie zatrudnionego, doliczamy go do innych przychodów pracownika ze stosunku pracy i łącznie rozliczamy na liście płac. O tym, czy i jakie daniny od nich potrącamy, przesądzają źródła ich opłacenia.

Z funduszu socjalnego…

Najczęściej tego typu bonusy dla załogi i ich bliskich szef pokrywa z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zfśs). W takiej sytuacji są one w pełni wolne od składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, bez żadnych limitów.

Pozwala na to § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.; dalej rozporządzenie składkowe).

Ustawa z 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.; dalej ustawa o PIT) zwalnia z podatku:

- rzeczowe i pieniężne świadczenia otrzymane przez pracownika pochodzące w całości z zfśs – do wysokości 380 zł rocznie na jednego pracownika (art. 21 ust. 1 pkt 67),

- dopłaty z zfśs np. do kolonii dzieci i młodzieży do lat 18 zorganizowane przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie – niezależnie od ich wysokości (art. 21 ust. 1 pkt 78 ppkt a).

Wszystko więc jasne z wypoczynkiem córki podwładnego. Jeśli dziewczyna nie ukończyła 18 lat a kolonie zorganizował profesjonalny podmiot, to od  dofinansowania z tego tytułu nie potrącamy zaliczki na podatek dochodowy.

Kontrowersje wzbudzała kwestia zakupienia przez pracodawcę dla pracownika i/lub jego rodziny usługi, np. opisanej wycieczki. Według niektórych organów nie jest to ani świadczenie rzeczowe, ani pieniężne (np. cytowana interpretacja z 13 września 2010).

Wątpliwości rozwiała odpowiedź Ministerstwa Finansów na pytanie „Dobrej Firmy” z 17 marca 2010, według której bonus taki traktujemy jako świadczenie pieniężne (pracodawca płaci za wycieczkę) i w razie jego pokrycia z zfśs korzysta on ze zwolnienia podatkowego do  380 zł rocznie na jednego pracownika.

Potwierdzają to utrzymane w podobnym tonie najnowsze interpretacje podatkowe, m.in. dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14 stycznia 2011 (IBPBII/1/415-920/ 10/ŚS) oraz dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 15 grudnia 2010 (IPPB4/415-753/10-2/JK) i z 21 października 2010 (IPPB4/415-578/10-4/JK).

Uwaga! Rozważania dotyczą wyłącznie świadczeń udostępnionych rodzinie żyjącego pracownika. Nie ma bowiem wątpliwości, że wypłaty pomocowe przekazane bliskim zmarłego podwładnego stanowią przychody obdarowanych z innych źródeł.