Rozliczenie podatkowe po wystąpieniu ze spółki

Nasza spółka uczestniczy w spółce jawnej. W 2011 r. planujemy jednak wystąpienie z niej. Czy nowe zasady rozliczenia dotyczyć będą dochodu osiągniętego przed wejściem w życie nowelizacji czy tylko tego osiągniętego od 1 stycznia?

Odpowiada Rafał Ciołek, doradca podatkowy, dyrektor w firmie doradczej KPMG:

Nie jest to uregulowane wprost w nowelizacji, ale moim zdaniem nowe zasady powinno się stosować także do dochodów osiągniętych w latach poprzednich. Zgodnie z nowymi przepisami jeżeli występujący ze spółki wspólnik otrzyma pieniądze, to jego dochodem będzie różnica między przychodem z tego tytułu a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w tej spółce. Co ważne, przychód ten będzie pomniejszony o wypłaty dokonane z tytułu udziału w spółce.

Celem tych przepisów jest zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu zysków. Oznacza to, że zyski pozostawione w spółce będą tak jak dotychczas na bieżąco opodatkowane. Będą natomiast pomniejszały przychód wspólnika z tytułu otrzymania środków pieniężnych w momencie wystąpienia ze spółki.

Z kolei jeśli były wspólnik otrzyma inne składniki majątku, to jego dochodem będzie różnica między przychodem uzyskanym z ich odpłatnego zbycia a wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, niezaliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę.

Czy jeśli byliśmy wspólnikami od 1997 r., będziemy musieli obliczyć dochody spółki i otrzymane przez nas wypłaty z 13 lat?

Tak wynika z przepisów, co w praktyce może okazać się skomplikowane w spółkach z długoletnią historią. Konieczne będzie ustalenie wartości wkładu do spółki oraz wyliczenie wszystkich jej dochodów, od których należy odjąć dotychczas dokonane wypłaty dla danego wspólnika. Tylko nadwyżka będzie przychodem wspólnika.

Czytaj więcej w poradniku o zmianach w opodatkowaniu spółek w 2011 r.