Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 7 marca 2016 r. (III SA/ Wa 961/15).
Spółka, będąca częścią międzynarodowej grupy kapitałowej, w prowadzonej w Polsce działalności gospodarczej polegającej m.in. na sprzedaży samochodów za pośrednictwem lokalnej sieci dilerów, refakturuje na rzecz poszczególnych dilerów część kosztów usług marketingowych świadczonych przez pozostałe spółki z grupy. Beneficjentami tych usług są zarówno dilerzy, jak i spółka. W praktyce się zdarza, że w chwili wykonania usługi przez pozostałe spółki z grupy, spółka nie wie jeszcze, w jakim zakresie poszczególni dilerzy zostaną obciążeni kosztami tych usług. Niektóre z tych usług są rozliczane w okresach rozliczeniowych, przy czym okresy ustalone przez spółkę z dilerami nie zawsze odpowiadają tym, które są ustalone z pozostałymi spółkami z grupy.
Oprócz tego spółka refakturuje koszty usług napraw gwarancyjnych świadczonych przez dilerów na rzecz innych spółek z grupy. Do chwili wystawienia przez dilera faktury spółka nie zna wartości wykonanych przez niego usług, więc nie może określić wartości usług, które będzie refakturowała na pozostałe spółki z grupy.
Zdaniem spółki, momentem wykonania przez nią refakturowanej usługi jest chwila obciążenia beneficjenta tej usługi przez spółkę. Ponadto obowiązek podatkowy dla refakturowanej usługi, dla której spółka i podmiot świadczący usługę ustalili następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, nie będą powstawały z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się płatności i rozliczenia dokonywane przez spółkę i podmiot świadczący usługę. Spółka wystąpiła do ministra finansów z wnioskiem o potwierdzenie tego stanowiska.
Organ podatkowy nie zgodził się ze stanowiskiem spółki i uznał, że moment wykonania przez nią refakturowanej usługi jest tożsamy z chwilą wykonania usługi przez podmiot faktycznie świadczący tę usługę. W sytuacji natomiast, gdy dla refakturowanych usług, dla których spółka oraz podmiot świadczący usługę ustalili następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, obowiązek podatkowy będzie powstawał z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności i rozliczenia.
