Podatnicy VAT mają obowiązek sporządzania i składania deklaracji dla tego podatku za poszczególne okresy rozliczeniowe. Z art. 99 ust. 1–3 ustawy o VAT wynika, że co do zasady podatnicy składają deklaracje rozliczeniowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, przy czym określone grupy podatników mają możliwość składania deklaracji za okresy kwartalne. Takie uprawnienie przysługuje małym podatnikom, którzy rozliczają się tzw. metodą kasową, a także innym małym podatnikom, którzy dobrowolnie decydują się na rozliczanie VAT w okresach kwartalnych, oczywiście jeśli nie zaistnieją przypadki wyłączające możliwość prowadzenia kwartalnych rozliczeń.
I tu pojawia się pytanie, czy podatnik, który zawiesił działalność gospodarczą, musi składać deklaracje VAT. Odpowiedź znajdziemy w art. 99 ust. 7a ustawy o VAT, zgodnie z którym w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji (wskazanych w art. 99 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, czyli deklaracji miesięcznych i kwartalnych) za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Ustawa o VAT pozwala więc podatnikom, którzy zawiesili działalność gospodarczą, na czasowe zaprzestanie składania deklaracji VAT.
Zdarza się jednak, że pomimo zawieszenia działalności gospodarczej podatnicy są obowiązani do sporządzania i składania deklaracji rozliczeniowych. Katalog takich przypadków został wskazany w art. 99 ust. 7b ustawy o VAT, zgodnie z którym zwolnienia z obowiązku składania deklaracji VAT przez podatników zawieszających działalność gospodarczą nie stosuje się w przypadkach:
- podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
- podatników importujących usługi lub nabywających towary – w zakresie których są podatnikiem,
