Rzeczpospolita Prawo

Czy likwidacja VAT-7D wymaga aktualizacji zgłoszenia

Obowiązek składania deklaracji miesięcznych przez dużych podatników, którzy dotychczas robili to raz na kwartał, wynika z wyłączenia tego wariantu przez ustawodawcę. Przepisy przejściowe nie regulują złożenia VAT-R z nowymi danymi.

Publikacja: 15.02.2017 01:00

Czy likwidacja VAT-7D wymaga aktualizacji zgłoszenia

Foto: 123RF

Marcin Szymankiewicz

ABC spółka z o.o. od początku 2015 r. rozlicza się za pomocą deklaracji VAT-7D. Od 1 stycznia 2017 r. tych deklaracji nie wolno już składać . Spółka musi zatem przejść na rozliczenia miesięczne (deklaracje VAT-7). Czy w związku z tym powinna zaktualizować zgłoszenie rejestracyjne VAT-R? W zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R spółka zaznaczyła, że wybiera rozliczenia kwartalne i będzie składać deklaracje VAT-7D. – pyta czytelnik.

Do 31 grudnia 2016 r. – na podstawie art. 99 ust. 3 ustawy o VAT – deklaracje kwartalne mogli (po uprzednim zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego) składać (z pewnymi wyjątkami – zob. art. 99 ust. 3a–3c ustawy o VAT) także podatnicy inni niż mali podatnicy, którzy wybrali kasową metodę rozliczeń VAT, tj. odpowiednio:

- VAT-7K – podatnicy mający status małego podatnika,

- VAT-7D – podatnicy niemający statusu małego podatnika.

Dla mniejszej liczby firm

Od 1 stycznia 2017 r. znowelizowany art. 99 ust. 3 ustawy o VAT zezwala na składanie (po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego) deklaracji kwartalnych VAT-7K (z pewnymi wyjątkami – zob. art. 99 ust. 3a–3c ustawy o VAT) tylko małym podatnikom, którzy nie wybrali metody kasowej.

Zatem od 1 stycznia 2017 r. podatnicy, którzy nie posiadają statusu małego podatnika, tak jak spółka opisana w pytaniu, utracili prawo do składania deklaracji kwartalnych VAT-7D i rzecz jasna nie są uprawnieni do składania deklaracji VAT-7K.

Ostatni formularz

Zgodnie z przepisem przejściowym zawartym w art. 14 ustawy z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2024; dalej ustawa zmieniająca) przepisy art. 99 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r., stosuje się począwszy od rozliczenia za pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r. Ostatnią deklarację VAT-7D spółka złożyła zatem w terminie do 25 stycznia 2017 r., za IV kwartał 2016 r.

Niestety, przepisy ustawy zmieniającej, którą zostały wprowadzone omawiane zmiany, nie zawierają przepisów przejściowych w tym zakresie.

Siedem dni od zmiany

Moim zdaniem, w związku z utratą prawa do rozliczania się w formie kwartalnej (deklaracja VAT-7D) podatnik powinien złożyć stosowną aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.

Jak bowiem wynika z art. 96 ust. 12 zdanie pierwsze ustawy o VAT, jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie, podatnik jest obowiązany zgłosić zmianę do naczelnika urzędu skarbowego w terminie siedmiu dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana.

Na skutek utraty prawa do składania kwartalnych deklaracji VAT-7D zmieniły się dane zawarte w zgłoszeniu VAT-R. Podatnik powinien więc złożyć aktualizację VAT-R. Okoliczność, że zmiany są wynikiem decyzji ustawodawcy, a nie podatnika nie powinna mieć znaczenia dla obowiązku złożenia aktualizacji tego zgłoszenia.

Utrata prawa

Należy jednak zauważyć, że utrata prawa do rozliczania się kwartalnie (za pomocą deklaracji VAT-7D), za okresy od 1 stycznia 2017 r., nie wynika z dobrowolnej rezygnacji podatnika z tej formy rozliczeń ani z rozpoczęcia działalności wyłączającej tę formę rozliczeń (zob. art. 99 ust. 3a–3c ustawy o VAT, tj. zasadniczo dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy o VAT). Utrata tego prawa jest skutkiem wyłączenia przez ustawodawcę, za okresy od 1 stycznia 2017 r., możliwości dokonywania rozliczeń kwartalnych przez podatników niemających statusu małego podatnika, tj. składających deklarację VAT-7D. Zatem niezależnie od tego, czy podatnik (w naszym przypadku spółka) złożył stosowną aktualizację zgłoszenia VAT-R w ustawowym 7-dniowym terminie, czy zrobi to po tym terminie, czy nawet w ogóle nie dokona stosownej aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego, to ostatnią deklaracją VAT-7D, jaką spółka składa, jest deklaracja za IV kwartał 2016 r. Począwszy od stycznia 2017 r. powinna składać deklaracje miesięczne VAT-7.

Autor jest doradcą podatkowym

O statusie decyduje wielkość sprzedaży

Przez małego podatnika rozumie się podatnika podatku od towarów i usług:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,

b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro

– przy czym kwoty wyrażone w euro przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł (zob. art. 2 pkt 25 ustawy o VAT). Będzie to odpowiednio 5 157 000 zł oraz 193 000 zł. -

Na papierze wyjątkowo

Deklaracje VAT-7 za okresy od stycznia 2017 r. muszą być obligatoryjnie składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej (zob. art. 99 ust. 11b ustawy o VAT w zw. z art. 14 ustawy z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw). Jednak stosownie do art. 16 ustawy zmieniającej, w odniesieniu do okresów rozliczeniowych przypadających od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 r., art. 99 ust. 11b ustawy VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r., nie stosuje się w stosunku do podatników, którzy nie są:

- obowiązani do zarejestrowania się jako podatnik VAT UE;

- dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r., lub nabywcami tych towarów lub usług;

- obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy o PIT lub art. 27 ust. 1c ustawy o CIT, do składania deklaracji, zeznań, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita

VAT Księgowania

ABC spółka z o.o. od początku 2015 r. rozlicza się za pomocą deklaracji VAT-7D. Od 1 stycznia 2017 r. tych deklaracji nie wolno już składać . Spółka musi zatem przejść na rozliczenia miesięczne (deklaracje VAT-7). Czy w związku z tym powinna zaktualizować zgłoszenie rejestracyjne VAT-R? W zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R spółka zaznaczyła, że wybiera rozliczenia kwartalne i będzie składać deklaracje VAT-7D. – pyta czytelnik.

Do 31 grudnia 2016 r. – na podstawie art. 99 ust. 3 ustawy o VAT – deklaracje kwartalne mogli (po uprzednim zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego) składać (z pewnymi wyjątkami – zob. art. 99 ust. 3a–3c ustawy o VAT) także podatnicy inni niż mali podatnicy, którzy wybrali kasową metodę rozliczeń VAT, tj. odpowiednio:

Pozostało 88% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Waldemar G.
Prawo karne
CBA zatrzymało znanego adwokata. Za rządów PiS reprezentował Polskę
Sprawdź Ofertę Powitalną z Kontem Oszczędnościowym ważną do 22.05.2024 r.
Materiał Promocyjny
Sprawdź Ofertę Powitalną z Kontem Oszczędnościowym ważną do 22.05.2024 r.
Advertisement
Poświadczenie nabycia spadku u notariusza: koszty i zalety
Spadki i darowizny
Poświadczenie nabycia spadku u notariusza: koszty i zalety
Ministerstwo Zdrowia
Podatki
Składka zdrowotna na ryczałcie bez ograniczeń. Rząd zdradza szczegóły
Kiedy można wyłączyć grunty z produkcji rolnej
Ustrój i kompetencje
Kiedy można wyłączyć grunty z produkcji rolnej
Nowe, w pełni elektryczne BMW iX2 już od 2200 PLN netto/mies.
Materiał Promocyjny
Nowe BMW iX2 już od 999 PLN netto/mies. z dopłatą w programie „Mój Elektryk”.
Sejm rozpoczął prace nad reformą TK. Dwie partie chcą odrzucenia projektów
Sądy i trybunały
Sejm rozpoczął prace nad reformą TK. Dwie partie chcą odrzucenia projektów
Nowy Lexus LBX. Crossover dostępny już od 139 900 zł. Umów się na jazdę testową.
Materiał Promocyjny
Nowy Lexus LBX. Crossover dostępny już od 139 900 zł. Umów się na jazdę testową.
Advertisement
e-Wydanie