- Chcę powrócić do zwolnienia z VAT, ale obecnie mam wpisaną działalność doradczą w zakresie informatyki 62.02.Z. Formalnie nigdy doradztwa nie prowadziłem. Czy w związku z tym powinienem najpierw zmienić wpis w CEIDG, czy jest to bez znaczenia i liczy się tylko rzeczywiście wykonywana działalność? Najchętniej wybrałbym zwolnienie od stycznia, ale jeśli wpis ma znaczenie, to zrobię to od lutego. Co w przypadku powrotu do zwolnienia z VAT mam zrobić z zawartymi umowami, które opiewają ma kwotę netto plus VAT? – pyta czytelnik.
W art. 113 ustawy o VAT określono tzw. zwolnienie podmiotowe. Obejmuje ono sprzedaż prowadzoną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł (do końca 2016 r. było to 150 000 zł), jak również sprzedaż przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, 200 000 zł (do końca 2016 r. było to 150 000 zł).
Mniej obowiązków
Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego nie mają obowiązku rejestrować się jako podatnicy VAT (mogą jednak zarejestrować się dobrowolnie – zob. art. 96 ust. 3 ustawy o VAT), jak również nie mają obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji VAT (prowadzą jedynie tzw. ewidencję uproszczoną) oraz, co do zasady, obowiązku regularnego składania deklaracji VAT (wyjątek od tej zasady dotyczy deklaracji VAT-8 składanych przez zwolnionych podmiotowo podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE). Ponadto, podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego muszą wystawiać faktury tylko na żądanie nabywców (zob. art. 106b ust. 2 w zw. z art. 106b ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT).
Wyłączenie
Jednak nie wszyscy podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego. W szczególności ze zwolnienia tego nie mogą korzystać podatnicy świadczący usługi, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT >patrz ramka.
Z punktu widzenia wyłączenia możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego istotne jest faktyczne świadczenie usług wskazanych w art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT, a nie formalne zgłoszenie prowadzenia działalności w zakresie ich świadczenia. W konsekwencji, ze zwolnienia podmiotowego:
