Roczne rozliczenie PIT: Ulga odsetkowa wyklucza mieszkaniową

Osoba odliczająca odsetki od kredytu nie skorzysta już z innych preferencji związanych z nieruchomością.

Aktualizacja: 10.11.2016 20:16 Publikacja: 10.11.2016 18:51

Roczne rozliczenie PIT: Ulga odsetkowa wyklucza mieszkaniową

Foto: 123RF

Osoby korzystające z ulgi odsetkowej nie mają powodów do radości. Jeśli sprzedadzą inną nieruchomość, by szybciej spłacić kredyt, nie będą już mogły skorzystać z ulgi mieszkaniowej.

Takie stanowisko zajęła w interpretacji Izba Skarbowa w Katowicach. Sprawa dotyczyła mężczyzny, który mieszka wraz z żoną w mieszkaniu, na zakup którego zaciągnęli w 2006 r. blisko 300 tys. zł kredytu. Małżonkowie będą do 2036 r. spłacać równe raty kapitałowo-odsetkowe. W deklaracjach PIT za lata 2010–2015 wnioskodawca korzystał z ulgi odsetkowej. Od uzyskanego w tych latach dochodu odliczał zapłacone odsetki.

W 2015 r. mężczyzna nabył w spadku po ojcu jedna ósmą udziału w innej nieruchomości. Jeszcze w tym samym roku sprzedał ten udział za blisko 100 tys. zł. Całą kwotę przeznaczył na spłatę kredytu, czyli na własne cele mieszkaniowe. Wystąpił o interpretację, by się upewnić, że może skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Chciał dzięki temu uniknąć podatku od sprzedaży spadku.

Tylko jedna preferencja

Odpowiedź fiskusa była odmowna. Dyrektor izby skarbowej przypomniał na wstępie, że nieruchomość można sprzedać bez podatku dopiero po upływie pięciu lat od nabycia. Jednak nawet jeśli pięć lat jeszcze nie minęło, można skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Prawo do zwolnienia z podatku przysługuje bowiem w sytuacji, gdy pieniądze ze sprzedaży nieruchomości przeznaczymy na własne cele mieszkaniowe. Może to być m.in. spłata zaciągniętego wcześniej kredytu na zakup nieruchomości.

Dyrektor izby stwierdził jednak, że mężczyzna nie może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, ponieważ korzysta już z ulgi odsetkowej.

Na przeszkodzie stoi art. 21 ust. 30 ustawy o PIT. Przepis ten stanowi, że ulga mieszkaniowa nie może być zastosowana do tej części wydatków na spłatę kredytu, którą to częścią kredytu podatnik sfinansował wydatki na cele mieszkaniowe, a wydatki te uwzględnił przy opodatkowaniu PIT.

Według dyrektora izby nie ma znaczenia, że podatnik chce przeznaczyć pieniądze ze sprzedaży spadkowego udziału na spłatę kapitału kredytu, a nie odsetek.

– Podatnik uwzględnił już kwotę kapitału udzielonego kredytu przy korzystaniu z ulgi odsetkowej. Była ona bazą do naliczania odsetek – czytamy w interpretacji.

W konsekwencji mężczyzna musi zapłacić 19 proc. podatku od pieniędzy ze sprzedaży nabytego w spadku udziału w nieruchomości.

Kapitał to coś innego

– To niekorzystna interpretacja, którą warto zaskarżyć do sądu. Wydaje się bowiem, że przychód ze sprzedaży nieruchomości można przeznaczyć na spłatę kapitału kredytu i skorzystać ze zwolnienia z PIT – mówi adwokat Marcin Malinowski.

Ulga odsetkowa została zniesiona z końcem 2006 r., ale według danych Ministerstwa Finansów nadal korzysta z niej ok. 100 tys. osób na zasadzie praw nabytych.

Izabela Andrzejewska-Czernek - doktor nauk prawnych, radca prawny GWW

Interpretacja jest przykrą wiadomością dla osób, które korzystają z ulgi odsetkowej na zasadzie praw nabytych. Jeśli spłacą kredyt za pieniądze ze sprzedaży innej nieruchomości nabytej w spadku lub darowiźnie, nie unikną zapłaty podatku dochodowego. Taka interpretacja dotknie wielu osób spośród tych, które chcą realizować własne cele mieszkaniowe, nie zaś sprzedać nieruchomość w celach zarobkowych. Cytowany przez Izbę Skarbową w Katowicach art. 21 ust. 30 ustawy o PIT budzi wątpliwości interpretacyjne. Wciąż otwarte pozostaje pytanie, czy zakaz stosowania ulgi mieszkaniowej dotyczy odsetek od kredytu, czy także kapitału kredytu. W takiej sytuacji organ podatkowy może zastosować zasadę rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika.

Osoby korzystające z ulgi odsetkowej nie mają powodów do radości. Jeśli sprzedadzą inną nieruchomość, by szybciej spłacić kredyt, nie będą już mogły skorzystać z ulgi mieszkaniowej.

Takie stanowisko zajęła w interpretacji Izba Skarbowa w Katowicach. Sprawa dotyczyła mężczyzny, który mieszka wraz z żoną w mieszkaniu, na zakup którego zaciągnęli w 2006 r. blisko 300 tys. zł kredytu. Małżonkowie będą do 2036 r. spłacać równe raty kapitałowo-odsetkowe. W deklaracjach PIT za lata 2010–2015 wnioskodawca korzystał z ulgi odsetkowej. Od uzyskanego w tych latach dochodu odliczał zapłacone odsetki.

Pozostało 83% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Prawo karne
CBA zatrzymało znanego adwokata. Za rządów PiS reprezentował Polskę
Spadki i darowizny
Poświadczenie nabycia spadku u notariusza: koszty i zalety
Podatki
Składka zdrowotna na ryczałcie bez ograniczeń. Rząd zdradza szczegóły
Ustrój i kompetencje
Kiedy można wyłączyć grunty z produkcji rolnej
Sądy i trybunały
Sejm rozpoczął prace nad reformą TK. Dwie partie chcą odrzucenia projektów