Po śmierci wykonawcy dzieła nie wystawia się PIT-11

Należność wypłacona matce zmarłego podlega uregulowaniom ustawy o podatku od spadków i darowizn, a więc nie jest opodatkowana PIT. W konsekwencji na podmiocie, który zamówił dzieło, nie ciążą obowiązki płatnika.

Aktualizacja: 03.05.2016 15:04 Publikacja: 03.05.2016 12:00

Po śmierci wykonawcy dzieła nie wystawia się PIT-11

Foto: Fotorzepa, Monika Zielska

-ABC sp. o.o. zawarła 8 lutego 2016 r. umowę o dzieło z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Wykonawca dzieła zmarł 29 lutego 2016 r. Wynagrodzenie za wykonane dzieło zostało ujęte na liście płac za luty 2016 r., zaliczka na podatek została zapłacona do urzędu skarbowego 21 marca 2016 r. Kwota za wykonane dzieło została wypłacona matce zmarłego w kwietniu 2016 r. Zmarły nie miał swojej rodziny, mieszkał z matką. Z uwagi na niską kwotę wynagrodzenia (400 zł brutto) nie była i nie będzie przeprowadzona sprawa spadkowa. Na kogo spółka ABC powinna wystawić PIT-11, tj. na zmarłego wykonawcę dzieła czy na matkę zmarłego, której wypłacono kwotę z tytułu umowy o dzieło jej syna? Czy słuszne będzie wystawienie tej informacji PIT-11 na matkę zmarłego wykonawcy dzieła? Spółka składa informacje PIT-11 w formie elektronicznej – pyta czytelniczka.

Stosownie do art. 42 ust. 2 pkt 1 w zw. z art. 41 ust. 1 ustawy o PIT w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, którzy wypłacają osobom zamieszkałym w Polsce świadczenia m.in. z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT, tj. z umów o dzieło zawieranych z wykonawcą dzieła nie w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy o PIT, są obowiązani przesyłać informację PIT-11 podatnikom zamieszkałym w Polsce oraz urzędom skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że spółka ABC wypłaciła wynagrodzenie zmarłego wykonawcy dzieła jego matce bez przeprowadzania sprawy spadkowej.

Wynagrodzenie to jako prawo majątkowe stało się częścią masy spadkowej. Brak jest bowiem szczególnych uregulowań, z których wynikałoby, że roszczenia o wypłatę należności z tytułu wykonania dzieła nie wchodzą do masy spadkowej. Nie ma przy tym znaczenia okoliczność, że postępowanie spadkowe nie zostało przeprowadzone.

Nabycie rzeczy i praw majątkowych przez osoby fizyczne w drodze (tytułem) spadku co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Należność wypłacona matce zmarłego podlega zatem uregulowaniom ustawy o podatku od spadków i darowizn, a więc z mocy art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji na spółce ABC jako płatniku nie ciążą w tym przypadku obowiązki w PIT, w szczególności obowiązek sporządzenia w stosunku do tego świadczenia informacji PIT-11.

Zaprezentowany pogląd podzielają organy podatkowe (interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 15 czerwca 2015 r., IBPBII/1/4511-237/15/ASz).

Autor jest doradcą podatkowym

podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2012 r., poz. 361 ze zm.)

podstawa prawna: ustawa z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn. DzU z 2014 r., poz. 121 ze zm.)

podstawa prawna: ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. DzU z 2015 r., poz. 86 ze zm.)

-ABC sp. o.o. zawarła 8 lutego 2016 r. umowę o dzieło z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Wykonawca dzieła zmarł 29 lutego 2016 r. Wynagrodzenie za wykonane dzieło zostało ujęte na liście płac za luty 2016 r., zaliczka na podatek została zapłacona do urzędu skarbowego 21 marca 2016 r. Kwota za wykonane dzieło została wypłacona matce zmarłego w kwietniu 2016 r. Zmarły nie miał swojej rodziny, mieszkał z matką. Z uwagi na niską kwotę wynagrodzenia (400 zł brutto) nie była i nie będzie przeprowadzona sprawa spadkowa. Na kogo spółka ABC powinna wystawić PIT-11, tj. na zmarłego wykonawcę dzieła czy na matkę zmarłego, której wypłacono kwotę z tytułu umowy o dzieło jej syna? Czy słuszne będzie wystawienie tej informacji PIT-11 na matkę zmarłego wykonawcy dzieła? Spółka składa informacje PIT-11 w formie elektronicznej – pyta czytelniczka.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe