W interpretacji indywidualnej z 13 marca 2018 r. (0111-KDIB1-2.4010.464.2017.2.MM) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził stanowisko wnios kodawcy.
Spółka w prowadzonej działalności gospodarczej nawiązuje m.in. współpracę z kontrahentami zagranicznymi, którym wystawia faktury sprzedażowe. We wniosku o interpretację spółka pytała o wierzytelności od jej duńskiego kontrahenta, które zostały udokumentowane fakturami wystawionymi w 2011 r. Kwoty z faktur zostały zaliczone przez spółkę do przychodów podatkowych.
Odpis aktualizujący
W 2012 r. wobec kontrahenta spółki zostało wszczęte postępowanie upadłościowe, w którym spółka zgłosiła swoją wierzytelność z tytułu niezapłaconych faktur. W związku z toczącym się postępowaniem wnioskodawca utworzył odpis aktualizujący z tytułu uprawdopodobnienia nieściągalności należności oraz zakwalifikował go jako koszt podatkowy. Ze względu na brak efektów postępowania, spółka odwróciła odpis i ponownie rozpoznała przychód podatkowy.
W 2015 r. spółka otrzymała pismo od syndyka duńskiego kontrahenta, informujące o planowanej dacie zakończenia postępowania upadłościowego, w rezultacie którego uzyskała minimalną część należności wynikających z faktur. Dwa lata później wnioskodawca wystąpił do Centralnego Rejestru Działalności w Danii z wnioskiem o potwierdzenie sytuacji prawnej kontrahenta i uzyskał odpis z którego wynikało, że datą zakończenia postępowania i wykreślenia kontrahenta z tego rejestru był 18 września 2015 r. Ponadto zostało ustalone, że regulacje prawne obowiązujące w Danii nie przewidują wydawania postanowienia przez sąd upadłościowy o zakończeniu postępowania. Ponieważ wierzytelności wynikające z faktur wystawionych dla kontrahenta nie uległy przedawnieniu, spółka wyksięgowała wspomniany odpis aktualizujący z ksiąg rachunkowych 28 grudnia 2017 r. i zaliczyła wartość nieściągalnej wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów jako udokumentowaną.
Wnioskodawca na potwierdzenie udokumentowania nieściągalności wierzytelności dysponuje dokumentem syndyka prowadzącego postępowanie upadłościowe oraz odpisem z Centralnego Rejestru Działalności Gospodarczej w Danii.
